Соглашение об избежании двойного налогообложения с Канадой

Соглашение об устранении двойного налогообложения между Россией и Канадой

Российская Федерация и Канада – северные гиганты двух континентов, Нового и Старого Света. Эти страны заинтересованы в сотрудничестве, и уже сейчас можно судить о результативности проектов с участием специалистов из Канады, в частности, реальной экономической отдачи.

Тесное сотрудничество России и Канады в области экономики насчитывают не одно десятилетие. Однако по-настоящему оно раскрылось в условиях открытого рынка и действия законов свободного предпринимательства. В РФ насчитывается более 400 российско-канадских предприятий в области жилищного строительства, горнодобывающей и нефтегазовой промышленности, в областях связи и транспорта, агропромышленном комплексе и авиастроении и других областях экономим. Помимо этого капитал из Канады активно участвует почти в ста экономических проектах, большинство из которых воплощаются в жизнь в регионах России. Подобный подход является одним из ведущих направлений делового сотрудничества двух стран, чему способствует Соглашение между РФ и Канадой от 05 октября 1995 года об устранении двойного налогообложения. Именно данному документу мы и уделим особое внимание в этой статье.

В первую очередь бизнесменов интересует, на какие же виды налогов распространяется данное Соглашение. Предприниматели из РФ могут использовать положения Соглашения для устранения двойного налогообложения прибыли предприятий и организаций, физических лиц, имущества предприятий и физических лиц, а из Канады – для прибыли, с которой взимается налог согласно Закону о подоходном налоге Канады.

Остановимся сначала на доходах от недвижимого имущества, полученных резидентом России (Канады) от прямого использования, сдачи в аренду или же другой формы использования недвижимого имущества в Канаде (России), в том числе и ее отчуждения, либо использования для предпринимательской деятельности или же оказания личных независимых услуг. Они облагаются налогами в Канаде (России).

Доход резидента России (Канады) от использования морских/воздушных судов в международных перевозках облагается налогом в России (Канаде). Данный принцип также относится к резидентам России (Канады), участвующим в пуле, совместном предпринимательстве или же международной организации. Россия (Канада) имеет полное право облагать налогом доход, полученный лицом из Канады (России) от перевозки товаров/пассажиров между пунктами России (Канады).

Любой бизнес подразумевает под собой получение прибыли. Так, в Соглашении сказано, что прибыль от предпринимательства резидента России (Канады) облагается налогом в России (Канаде) при условии, что он не ведет деятельности в Канаде (России) через постоянное представительство. В последнем случае прибыль подлежит налогообложению в Канаде (России) только в той части, которая непосредственно относится к постоянному представительству. Рассмотрим, как отнесется каждое государство к полученной прибыли при осуществлении предпринимательской деятельности в Канаде (России) резидента России (Канады) через постоянное представительство в Канаде (России). Каждое из этих государств к данному постоянному представительству отнесет прибыль, которая могла быть получена им при выступлении его в качестве обособленного и отдельного лица, занятого подобной или же аналогичной деятельность при подобных или аналогичных условиях и действующего независимо от каких-либо лиц. Если для целей постоянного представительства понесены расходы, они вычитывают из прибыли от предпринимательской деятельности. Стоит отметить, что прибыль от приобретения постоянным представительством изделий/товаров для головного предприятия не относится к постоянному представительству. Схема расчета прибыли определяется один раз и применяется все время существования юридического лица.

Как не удивительно, в Соглашении имеется статья относительно корректировки доходов. Если резидент России (Канады) прямо или косвенно управляет, контролирует компанию Канады (России) или участвует в ее имуществе, либо же одни и те же лица прямо или же косвенно управляют, контролируют компанию из России (Канады) и Канады (России) или участвуют в их имуществе, либо в обоих случаях между перечисленными лицами имеются или же устанавливаются условия, отличные от условий взаимодействия независимых лиц, доход, которые мог быть зачислен одному лицу, но из-за этих условий не зачислен, включается в доход данного лица и облагается налогом. Также предусмотрена корректировка при включении в налогооблагаемый доход резидентом России (Канады) дохода резидента Канады (России), по которому уже уплачен налог, и при условии отношений между резидентами как между независимыми лицами.

Дивиденды, которые выплачивает компания резидент России (Канады) лицу из Канады (России), налогами облагаются в Канаде (России). Дивиденды могут облагаться налогом в государстве, где находится компания, выплачивающая дивиденды и являющаяся его резидентом, и согласно местному законодательству, но при условии, что получатель дивидендов имеет на них право, взимаемый налог не превышает:

* 10% при условии наличия у получателя дивидендов – юридического лица 10% акций компании, выплачивающей дивиденды, с правом голоса. Если это российское предприятия и отсутствуют подобные акции, необходимый размер акций заменит 10% уставного капитала.
* 15% в остальных случаях.

Положения Конвенции относительно дивидендов не препятствуют:

Канаде взимать в дополнение к налогу на компанию – резидента Канады налога на доходы постоянного представительства юридического лица- резидента РФ, но налог должен быть не более 10%.

РФ облагать налогом переводимые суммы и доходы постоянного представительства в РФ компании – резидента Канады, но налог должен быть не выше 10%.

Если же компания из РФ (Канады) получает прибыль из Канады (России), Канада (Россия) может освободить от налогообложения дивиденды, проценты, выплачиваемые компанией. Исключение:

* когда дивиденды, проценты выплачиваются лицу из Канады (России);
* если участие, которому выплачиваются дивиденды, проценты, связано с постоянным учреждением/постоянной базой в Канаде (России), и с нераспределенного дохода юр.лица налоги не взимаются на нераспределенный доход, в том числе и при условии выплаты дивидендов, процентов или же когда полностью или же частично нераспределенный доход состоит из дохода, полученного в Канаде (России).

Проценты, которые выплачивает компания России (Канады) лицу из Канады (России), налогами облагаются в Канаде (России). Однако они могут подлежать налогообложению в той стране, где они начислены в соответствии с местным законодательством, но размер взимаемого налога с фактического получателя не должен превышать 10%.

Проценты, начисленные в России (Канаде) и выплачиваемые фактическому получателю из Канады (России), подлежат налогообложению в Канаде (России) при условии выплаты их:

1. Центральному банку Канады (России);

2. Резиденту Канады (России) в погашение задолженности России (Канады) или же его органов власти, в том числе его местных органов власти;

3. в отношении выданного займа (застрахованного или гарантированного) или предоставленного кредита (застрахованного или гарантированного) организацией, созданной для содействия экспорту Правительством России (Канады) и полностью принадлежащей ему. Отметим, что Корпорация по развитию экспорта, которая создана согласно канадскому законодательству и отвечает этим требованиям, и что любое учреждение, полностью принадлежащее и созданное согласно российскому законодательству, с такими же функциями и полномочиями, также признается соответствующей требованиям данного положения со дня, которое упомянуто в обменных письмах компетентных органов России и Канады.

Роялти, возникающие в России (Канаде) и выплачиваемые резиденту Канады (России), могут облагаться налогом в Канаде (России). Подобные роялти могут облагаться в государстве, на территории которого возникают, согласно местному законодательству при условии размер налога, который должен уплатить фактический получатель, не превышает 10%. Однако данное правило не работает в случае с:

1. доходами от использования авторских прав и иных подобных выплат, связанным с созданием или же воспроизведением литературного, музыкального, драматического или иного художественного произведения;

2. доходами от роялти за использование или же предоставление прав использования компьютерного программного обеспечения;

3. когда плательщик и фактический получатель подобных роялти не связаны между собой, доходы за использование или же предоставление права использования какого-либо патента или же какой-либо информации относительного коммерческого, промышленного или же научного опыта, возникающие в России (Канаде) и уплачиваемые фактическому получателю в Канаде (России), облагаются налогом в Канаде (России).

Озвученные положения нельзя относить к налогообложению прибыли, из коей выплачиваются дивиденды, проценты и роялти. Данные правила также не работают в ситуациях, когда лицо из России (Канады), получающее дивиденды, проценты и роялти, ведет свой бизнес в Канаде (России) через постоянное учреждение/постоянную базу. Тут применяются положения 7й или же 14й статьи.

Проценты и роялти считают возникшими в России (Канаде) при условии, что плательщик – Россия (Канада), политико-административное подразделение страны, местный орган власти или же резидент России (Канады). Если резидент или нерезидент России (Канады) имеет на территории России (Канады) постоянное учреждение/постоянную базу, из-за коих возникла задолженность, требующая выплаты процентов, роялти, и расходы по выплате процентов и роялти несет такое постоянное учреждение/постоянная база, то считается, что проценты и роялти возникают в той юрисдикции, в которой расположено постоянное учреждение/постоянная база.

В том случае, когда имеются особые отношения у плательщика процентов, роялти и их фактического владельца или же между ними и третьим лицом в рамках этих отношений установлен размер процентов, роялти превышающий сумму, изначально согласованную между плательщиком и фактическим владельцем, положения статей Соглашения используются только к последней упомянутой сумме процентов, роялти.

Доходы резидента России (Канады) от отчуждения недвижимой собственности в Канаде (России) облагаются налогом в Канаде (России). Доходы от отчуждения:

1. движимой собственности, являющейся частью коммерческого имущества постоянного представительства/постоянной базы резидента России (Канады) в Канаде (России), в том числе и от отчуждения такого постоянного представительства или постоянной базы, могут подлежать налогообложению в Канаде (России);

2. транспортных средств, эксплуатируемых в международных перевозках, или движимой собственности, связанной с этими транспортными средствами облагается налогом в той стране, чьим резидентом является получатель дохода;

3. акций компании-резидента Канады (России), получаемые резидентом России (Канады) – владельцем от 25% уставного капитала, или доли участия в доверительном фонде/партнерстве, образованном согласно канадскому (российскому) законодательству и в котором резидент России (Канады) имеет долю от 25% общей стоимости всех долей, облагается налогом в Канаде (России).

Доход физического лица – резидента России (Канады) за оказание профессиональных услуг или ведения иной деятельности независимой формы облагается в России (Канаде), кроме тех случаев, когда в Канаде (России) у него есть постоянная база для ведения своего бизнеса. В этом случае доход, непосредственно относящийся к постоянной базе, облагается налогами в Канаде (России).

Вознаграждения, получаемые резидентом России (Канады) по договору по найму, облагаются налогом в России (Канаде). Если же работа по найму ведется на территории Канады (России), налог на вознаграждение может начислять в Канаде (России). Рассмотрим условия, при которых доход резидента России (Канады) за работу в Канаде (России) облагается налогом в России (Канаде):

1. Резидент провел на территории Канады (России) с момента прибытия в страну и на протяжении 1 года не более 183 дней в совокупности.

2. Вознаграждение выплачивает не резидент Канады (России).

3. Вознаграждение не выплачивается постоянным представительством/постоянной базой в Канаде (России).

Одна имеется и парочка нюансов:

1. Вознаграждение за работу по найму на борту транспортного средства, используемого в международных перевозках резиденту России (Канады) облагается налогом в России (Канаде), кроме тех случаев, когда вознаграждение выплачивается резиденту Канады (России).

2. Вознаграждение резиденту России (Канады) от работы по найму, которая связана с местом предпринимательской деятельности в Канаде (России), не являющееся постоянным представительством, налогом облагается в России (Канаде).

Принцип налогообложения имущества:

1. Недвижимое имущество резидента России (Канады) в Канаде (России) облагается налогом в Канаде (России).

Читайте также:  Как в реальности можно жить без прописки в 2020 году

2. Движимое имущество, являющееся частью коммерческого имущества постоянного представительства резидента России (Канады) в Канаде (России), облагается налогом в Канаде (России).

3. Движимое имущество, имеющее отношение к постоянной базе резидента России (Канады) в Канаде (России), облагается налогом в Канаде (России).

4. Морские/воздушные суда, используемые при международных перевозках, облагается налогом в государстве, чьим резидентом является их владелец.

5. Движимое имущество, которое связано с эксплуатацией транспортных средств при международных перевозках, облагается налогом в государстве, чьим резидентом является их владелец.

В дополнение к данному Соглашению 5 октября 1995 года подписан протокол, в котором утверждено следующее:

1. Если резидент Канады, ведущий свою деятельность в России, владеет от 10% уставного капитала резидента России, при исчислении прибыли российским резидентом будет вычитаться суммы процентов по кредитам, которые выплачены банку, либо другому учреждению и независимо от срока кредита, если сумма процентов не превышает сумму, согласованную между двумя независимыми лицами.

2. Независимо от участия России и Канады в Генеральном Соглашении о торговле Услугами или в других международных соглашениях Россия и Канада в своих налоговых отношениях руководствуются положениями данного Соглашения.

Подавляющая часть читателей моего блога не резиденты Канады и могут воспользоваться возможностью зарегистрировать компанию в Канаде для не резидентов на очень выгодных условиях. Читайте об этом более подробно в статье: Регистрация Экстра-провинциальной Корпорации в Канаде

Со всеми вопросами о регистрации фирм, компаний и корпораций в Канаде прошу обращаться по е-майлу: info@offshore-pro.info

Если Вам понравилась эта статья, мы будем очень рады, если Вы расскажете о нас в социальных сетях. Для этого есть удобные кнопочки внизу.

Соглашение об избежании двойного налогообложения с Канадой

В ДЕМО-режиме вам доступны первые несколько страниц платных и бесплатных документов.
Для просмотра полных текстов бесплатных документов, необходимо войти или зарегистрироваться.
Для получения полного доступа к документам необходимо Оплатить доступ.

  • Поиск документов
  • Описание базы данных
  • Помощь
  • Оплатить доступ
  • Вопросы и ответы
  • Контакты
  • О законодательстве стран СНГ

Дата обновления БД:

04.06.2020

38 / 306

Всего документов в БД:

100660

  • Соглашение об использовании сайта
  • Соглашение о конфиденциальности
  • Лицензионное соглашение
  • Описание тарифных планов
  • Все документы базы данных

СОГЛАШЕНИЕ МЕЖДУ ПРАВИТЕЛЬСТВОМ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ И ПРАВИТЕЛЬСТВОМ КАНАДЫ

от 5 октября 1995 года

Об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество

Правительство Российской Федерации и Правительство Канады,

руководствуясь стремлением заключить Соглашение об избежании двойного налогообложения и предотвращении уклонения от налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество,

согласились о нижеследующем:

Статья 1. Лица, к которым применяется Соглашение

Настоящее Соглашение применяется к лицам, которые являются лицами с постоянным местопребыванием в одном или в обоих Договаривающихся Государствах.

Статья 2. Налоги, на которые распространяется Соглашение

1. Настоящее Соглашение применяется к следующим налогам на доходы и имущество, независимо от способа их взимания:

(a) применительно к Российской Федерации – к налогам, взимаемым в соответствии со следующими Законами:

(i) “О налоге на прибыль предприятий и организаций”;

Закон Российской Федерации от 27.12.1991 г. №2116-1 “О налоге на прибыль предприятий и организаций” утратил силу с 1 января 2002 года в связи с принятием Федерального закона Российской Федерации от 06.08.2001 г. №110-ФЗ, кроме отдельных положений, которые утрачивают силу в особом порядке.

С 1 января 2002 года вопросы, касающиеся взимания налога на прибыль организаций, регулируются главой 25 Налогового кодекса Российской Федерации.

(ii) “О подоходном налоге с физических лиц”;

Закон Российской Федерации от 07.12.1991 г. №1998-1 “О подоходном налоге с физических лиц” утратил силу в связи с принятием Федерального закона Российской Федерации от 05.08.2000 г. №118-ФЗ.

С 1 января 2001 года вопросы, касающиеся взимания налога на доходы физических лиц, регулируются главой 23 Налогового кодекса Российской Федерации.

(iii) “О налоге на имущество предприятий” и

Закон Российской Федерации от 13.12.1991 г. №2030-1 “О налоге на имущество предприятий” утратил силу с 1 января 2004 года в связи с принятием Федерального закона Российской Федерации от 11.11.2003 г. №139-ФЗ.

С 1 января 2004 года вопросы, касающиеся взимания налога на имущество организаций, регулируются главой 30 Налогового кодекса Российской Федерации.

(iv) “О налогах на имущество физических лиц”,

включая подобные налоги, взимаемые органами власти Российской Федерации (далее именуемые “российские налоги”);

(b) применительно к Канаде – и налогам, взимаемым Правительством Канады по Закону о подоходном налоге (далее именуемые “канадские налоги”).

2. Соглашение применяется также к любым идентичным или по существу подобным налогам, которые будут взиматься после даты подписания Соглашения в дополнение к налогам, упомянутым в пункте 1, либо вместо них. Компетентные органы Договаривающихся Государств уведомляют друг друга о любых существенных изменениях, которые были внесены в их соответствующие налоговые законы.

Статья 3. Общие определения

1. В настоящем Соглашении, если иное не вытекает из контекста:

(a) выражение “Российская Федерация – Россия”, используемое в географическом смысле, означает ее территорию, включая внутренние воды и территориальное море, воздушное пространство над ними, а также континентальный шельф и исключительную экономическую зону, где Российская Федерация обладает суверенными правами и осуществляет юрисдикцию в порядке, определяемом федеральным законом и нормами международного права. Наименования “Российская Федерация” и “Россия” равнозначны;

(b) термин “Канада”, используемый в географическом смысле, означает территорию Канады, включая:

i) любую область вне территориальных морей Канады, которая в соответствии с международным правом и законодательством Канады является областью, в пределах которой Канада может осуществлять права в отношении морского дна и недр и их природных ресурсов;

ii) море и воздушное пространство над областями, упомянутыми в подпункте (i), в отношении любой деятельности, осуществляемой в связи с разработкой или добычей соответствующих природных ресурсов;

(c) выражения “одно Договаривающееся Государство” и “другое Договаривающееся Государство” означают, в зависимости от контекста, Российскую Федерацию и Канаду;

(d) термин “лицо” включает физическое лицо, доверительный фонд, компанию, товарищество и любое другое объединение лиц;

(e) термин “компания” означает любое корпоративное объединение или любую организацию, которая рассматривается как корпоративное объединение для целей налогообложения;

(f) выражение “компетентный орган” означает:

(i) применительно к Российской Федерации – Министерство финансов или уполномоченного им представителя;

(ii) применительно к Канаде – Министра национальных доходов или уполномоченного им представителя;

Полный текст доступен после регистрации и оплаты доступа.

Соглашение об избежании двойного налогообложения: как не платить налог дважды

Налоговым резидентом России, обязанным платить в РФ налог на доходы от активов во всём мире, считается тот, кто живёт на территории страны более 183 дней в году. В частности, под это определение попадают многие владельцы заграничной недвижимости, которые могут получать доход от аренды или при продаже жилья. Если они являются российскими налоговыми резидентами, то возникает ситуация, при которой они должны платить налоги как за рубежом (по месту нахождения объекта), так и в России (по месту своего налогового резидентства). Однако налог не может взиматься два раза: он платится только за рубежом, а разница засчитывается в России. Это предусмотрено соглашениями об избежании двойного налогообложения.

Соглашение об избежании двойного налогообложения — что это?

Соглашение об избежании двойного налогообложения — это заключаемый между двумя странами договор, который устанавливает правила, по которым взимаются налоги с организаций и физических лиц в тех случаях, когда активы, приносящие доход, находятся не в стране резидентства получателя дохода.

В соглашении об избежании двойного налогообложения указаны виды налогов, которые попадают под действие документа, а также круг лиц, на которых распространяются его нормы. Также в таком соглашении приводятся условия налогообложения, срок действия и порядок прекращения договора. Россия заключила соглашения об избежании двойного налогообложения с 82 странами.

Австралия
Австрия
Азербайджан
Албания
Алжир
Аргентина
Армения
Белоруссия
Бельгия
Болгария
Ботсвана
Великобритания
Венгрия
Венесуэла
Вьетнам
Германия
Гонконг (с 01.01.2017)
Греция
Дания
Египет
Израиль
Индия
Индонезия
Иран
Ирландия
Исландия
Испания
Италия
Казахстан
Канада
Катар
Кипр
Киргизия
Китай
КНДР
Корея
Куба
Кувейт
Латвия
Ливан
Литва
Люксембург
Македония
Малайзия
Мали
Мальта
Марокко
Мексика
Молдова
Монголия
Намибия
Нидерланды
Новая Зеландия
Норвегия
Польша
Португалия
Румыния
Саудовская Аравия
Сербия
Сингапур
Сирия
Словакия
Словения
США
Таджикистан
Таиланд
Туркменистан
Турция
Узбекистан
Украина
Филиппины
Финляндия
Франция
Хорватия
Черногория
Чехия
Чили
Швейцария
Швеция

ЮАР
Япония

«Что касается, например, доходов в Эстонии или других странах, с которыми Россия не заключила соглашения об избежании двойного налогообложения, то резиденты РФ платят налоги два раза, в обеих странах. Если законодательством Эстонии предусмотрено взимание налога с нерезидента, то уплаченная сумма не будет учтена в РФ, так как фактически уплаченные суммы налога с доходов, полученных в иностранном государстве, не засчитываются при уплате налога в России, если иное не предусмотрено соответствующим международным договором, подписанным РФ»,— говорит юрист Tranio Екатерина Шабалина.

Для покупателей и владельцев зарубежной недвижимости соглашения об избежании двойного налогообложения важны в первую очередь потому, что позволяют зачитывать в России налог на доходы от аренды и при продаже такого имущества.

Как учитывается налог при получении дохода от аренды

«Если российский резидент получает доход от недвижимости, расположенной, например, в ФРГ, сумма налога, уплаченного в Германии, будет вычтена из суммы налога, подлежащего уплате в России. Сумма налога рассчитывается по российскому налоговому праву (по ставке 13 % и установленным правилам) и вычитается из суммы уплаченного зарубежного налога. Следует помнить, что вычет не сможет превысить сумму налога, исчисленного в России. Соответственно, если сумма налога дохода была уплачена в меньшем размере, чем было рассчитано в России, то недостающую часть придётся доплатить уже в РФ»,— поясняет Екатерина Шабалина.

Если вы получаете доход от аренды, вы должны самостоятельно задекларировать его в России, представив в налоговый орган по месту жительства декларацию по форме (лист «Б», или доходы от источников за пределами Российской Федерации).

К налоговой декларации прилагаются:

  • выданные зарубежной налоговой документы, подтверждающие сумму полученного дохода и уплаченного с него налога, а также их нотариально заверенный перевод на русский язык. В этих документах должны быть отражены вид дохода, его сумма, календарный год, в котором был получен доход, сумма налога и дата его уплаты.
  • или копия налоговой декларации, поданной за рубежом, с копией платёжного документа об уплате налога (всё это также должно быть переведено на русский язык и нотариально заверено).

«Сумма уплаченного за рубежом налога зачитывается только после подачи этой декларации, по окончании налогового периода. Заявить о доходах и получить зачёт налога можно в течение трёх лет после окончания отчётного года, в котором были получены доходы»,— говорит Екатерина Шабалина.

Например, российский налоговый резидент владеет германской недвижимостью, которая приносит 10 тыс. евро в год в качестве дохода от аренды. Сумма подоходного налога в Германии составит 2 324 евро (ставка — 23,24 % от арендного дохода с учётом надбавки в поддержку солидарности), в России — 1 300 евро (13 %). Поскольку сумма в 1 300 евро меньше, чем 2 324, то владельцу недвижимости не придётся ничего дополнительно платить в РФ.

При этом вычеты, полученные за рубежом, не учитываются при расчёте налогооблагаемой суммы в России. Допустим, россиянин сдаёт в аренду дом во Франции и получает 18 тыс. евро в год. Согласно французскому законодательству, он имеет право вычесть из налогооблагаемой суммы 50 % в связи с расходами на содержание жилья. Следовательно, 9 тыс. евро облагаются налогом на доход от аренды. Минимальная ставка для нерезидентов — 20 %. Значит, в год россиянин выплачивает налог в сумме 1 800 евро. Поскольку в России не действует подобная система вычетов при уплате налогов, платить пришлось бы с полной суммы в 18 тыс. евро по ставке 13 %, то есть 2 340 евро в год. Но так как между Россией и Францией действует соглашение об избежании двойного налогообложения, россиянину нужно заплатить налог во Франции, а в РФ только доплатить разницу — 540 евро.

Также важно знать, что, уплачивая в России налог по упрощённой схеме налогообложения, нельзя получить зачёт иностранного налога, и налогообложение в таком случае будет двойным.

Как учитывается налог при продаже зарубежной недвижимости

Согласно письму от 9 ноября 2012, законодательство Российской Федерации не различает продажу недвижимости в России и за рубежом — в обоих случаях действуют одинаковые правила.

По словам Екатерины Шабалиной, полученный от продажи зарубежной недвижимости доход не подлежит налогообложению, и продавец не обязан подавать налоговую декларацию в России в двух случаях:

  • для объектов, купленных до 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более трёх лет;
  • для объектов, купленных после 1 января 2016: если продаётся недвижимость, которая была в собственности более пяти лет (общий случай) или трёх лет (если налогоплательщик получил объект по наследству или в дар от родственника или члена семьи, по договору пожизненного содержания с иждивением).

Освобождение от налога можно получить, если имущество не используется для предпринимательской деятельности. Определение предпринимательской деятельности дано ФНС в письме от 8 февраля 2013.

Если продавец не попадает под указанные выше условия, то ему нужно подать налоговую декларацию по форме до 30 апреля года, следующего за годом получения дохода, и до 15 июля уплатить налог.

Как и налог на доход от аренды, налог на доход от продажи может быть засчитан в России в рамках устранения двойного налогообложения. Для российских резидентов ставка составляет 13 %.

Например, в 2010 году российский резидент решил купить квартиру в Испании за 500 тыс. евро, а в 2016 он продал её за 550 тыс. Прирост капитала — 50 тыс. евро — облагается испанским налогом по ставке 24 %. Сумма налога в этом случае — 12 тыс. евро. Поскольку между покупкой и продажей прошло более трёх лет, согласно российскому законодательству, подавать в РФ декларацию не нужно, достаточно заплатить налог в Испании.

Важно помнить, что уклонение от уплаты налогов — уголовное преступление. Платить налоги за рубежом по меньшей ставке, чем в России, и не заполнять при этом налоговую декларацию на родине — незаконно.

Юлия Кожевникова, Tranio

Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

Соглашение об устранении двойного налогообложения

Гражданин или организация могут быть зарегистрированы на территории одного государства, но по факту находиться в другом. В этом случае возможна законодательная коллизия: с доходов хозяйствующего субъекта нужно будет платить налоги в два бюджета, что означает потерю их значительной доли. Чтобы избежать подобной ситуации, заключаются соглашения об избежании двойного налогообложения. В 2018 году у России такие договоры подписаны с 83 странами мира.

Понятие фактического получателя дохода (ФПД)

Согласно ст. 7 НК РФ, устранение двойного обложения налогами возможно исключительно по отношению к доходам фактического получателя (ФПД). Если денежные средства выплачиваются иному лицу, выполняющему в сделке роль посредника, нормы международных соглашений не действуют. Это помогает избежать злоупотреблений со стороны налогоплательщиков, когда в цепочку вводятся ненужные транзитные фирмы для необоснованного получения льгот.

С точки зрения межстрановых договоров об избежании двойного налогообложения и норм российского права, возможно три ситуации:

  • ФПД (бенефициар по сделке) не определен – если российское предприятие выплачивает доход посреднику, оно выполняет функции налогового агента, удерживая с суммы установленный процент и перечисляя в бюджет РФ. Например, для дивидендов ставка составляет 15%.
  • ФПД установлен, он является резидентом РФ – если бенефициаром является гражданин, фирма-плательщик удерживает с его дохода НДФЛ. Если получатель – компания, налог можно не удерживать, но при этом нужно проинформировать ИФНС о том, кто выступает ФПД по сделке.
  • ФПД установлен, он является нерезидентом – если со страной, где зарегистрировано физическое или юридическое лицо, заключено соглашение об устранении двойного налогообложения, стороны действуют в соответствии с положениями этого документа. Если такого договора нет, плательщик удерживает налог в общем порядке согласно нормам, изложенным в НК РФ.

Указанная логика распространяется для любых видов доходов, включая дивиденды.

Кто признается ФПД?

Согласно положениям ст. 7 НК РФ, ФПД признается лицо, которое может распоряжаться доходом, полученным другой компанией, потому что обладает прямым или косвенным влиянием, владеет долей в акционерном капитале и т.д.

Правила об устранении двойного налогообложения не распространяются на субъектов, не признаваемых ФПД. Это лица, которые получают доходы, но не могут распоряжаться ими по своему усмотрению или выполняют в сделке исключительно посредническую роль.

Согласно разъяснениям ФНС, в роли ФПД может выступать лицо, которое отвечает следующим критериям:

Реальная деятельность

Компания обладает активами, которыми может распоряжаться по своему усмотрению, совершает реальные, а не формальные сделки, у организации имеются конкретные бизнес-цели, ее роль и функции выходят за рамки посредничества.

Реальное присутствие

Означает, что у фирмы имеется офис, персонал, первое лицо (директор), действующее от имени организации, IP-адрес, телефонная линия. Компания сдает отчетность в налоговые органы, подписывает договоры.

Для применения методов устранения двойного налогообложения к конкретной сделке, компании нужно проанализировать экономическую сущность операции и определить, соответствует ли ФПД действующим законодательным критериям.

При проверке документации налоговые органы обратят внимание на то, есть ли у получателя дохода иные источники поступления средств, являются ли они для него существенными. По сделке придется выплатить налог в бюджет РФ, если выяснится, что основная цель ФПД – вывод средств из-под налогообложения.

Порядок подтверждения ФПД

Чтобы использовать действующие методы избежания двойного налогообложения, российская компания-плательщик должна подтвердить ФПД. Для этого она представляет в налоговые органы пакет документов, обосновывающих:

  • необходимость проведения сделки конкретного типа;
  • необходимость вовлечения в операцию иностранных участников;
  • разумность и обоснованность принятого решения.

Действующее законодательство не указывает, какие конкретно документы следует предоставить. Главное – чтобы по результатам ознакомления с ними ИФНС или суд сделали вывод о правомерности применения налоговых льгот.

С какими странами заключены соглашения?

Список международных договоров приведен на сайте Минфина РФ по ссылке. По состоянию на 15.08.2018 года он включает выглядит так:

Международные соглашения об избежании двойного налогообложения

— международные соглашения, которые заключают между собой государства, с целью исключить двойное обложение налогом доходов и имущества граждан и организаций — один раз в одном государстве и другой раз в другом.

Российская организация выплачивает иностранной организации дивиденды. Налоговый кодекс России устанавливает, что при выплате дивидендов, российская организация, как налоговый агент, должна удержать и перечислить в бюджет налог по ставке 15%.

Иностранное государство также может предусматривать, что дивиденды облагаются налогом. В этом случае, налог с суммы дивидендов будет уплачен дважды – один раз в России и второй раз в иностранном государстве.

Международные соглашения определяют в каком государстве налог должен уплачиваться и в каком размере.

Термин Соглашение (конвенция, договор) об избежании двойного налогообложения на английском языке – Agreement (c onvention , treaty) for the avoidance of double taxation.

Комментарий

Россия заключила со многими иностранными государствами соглашения об избежании двойного налогообложения, которые исключают двойное обложение одного и того же дохода или имущества в России и в иностранном государстве и определяют в каком размере и в каком государстве налог должен быть уплачен. Таких соглашений много и они могут именоваться соглашением, конвенцией, договором. По количеству заключенных международных соглашений об избежании двойного налогообложения Россия является одним из лидеров, входя в ТОП 5 стран.

Соглашения заключены с большинством государств. Российская Федерация не заключает Соглашения с так называемыми оффшорными государствами. Перечень соглашений постоянно обновляется.

Часть 4 статьи 15 Конституции Российской Федерации определяет, что общепризнанные принципы и нормы международного права и международные договоры Российской Федерации являются составной частью ее правовой системы. Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила, чем предусмотренные законом, то применяются правила международного договора.

Соответственно, соглашения об избежании двойного налогообложения, заключенные Россией с иностранным государством имеют более высокую юридическую силу, чем Налоговый кодекс Российской Федерации. В результате, если российские лица (юридические или физические) получают доход от деятельности в другом государстве или иностранные лица, получают доходы в России, то нужно применять нормы соглашения.

Это же правило повторено в ст. 7 НК РФ: «Если международным договором Российской Федерации установлены иные правила и нормы, чем предусмотренные настоящим Кодексом и принятыми в соответствии с ним нормативными правовыми актами, применяются правила и нормы международных договоров Российской Федерации.».

Российская организация выплачивает дивиденды организации из Германии. Налоговый кодекс России определяет, что дивиденды, выплачиваемые иностранным организациям должны облагаться налогом по ставке 15%. Российская организация, выплачивающая дивиденды, обязана удержать и перечислить в российский бюджет сумму налога.

Россия заключила с Германией Соглашение от 29.05.1996 “Об избежании двойного налогообложения в отношении налогов на доходы и имущество”. Статья 10 «Дивиденды» соглашения определяет:

«1. Дивиденды, выплачиваемые компанией, являющейся резидентом одного Договаривающегося Государства, резиденту другого Договаривающегося Государства, могут облагаться налогом в том Договаривающемся Государстве, резидентом которого является компания, выплачивающая дивиденды, в соответствии с его законодательством. Налог при этом, однако, не должен превышать:

a) пяти процентов валовой суммы дивидендов, если лицом, фактически обладающим правом собственности на них, является компания, которая непосредственно располагает по меньшей мере десятью процентами уставного или складочного капитала выплачивающей дивиденды компании, и эта доля участия в капитале составляет не менее чем 80.000 евро или эквивалентную сумму в рублях;

b) пятнадцати процентов от валовой суммы дивидендов во всех остальных случаях».

Соответственно, если компания Германии владеет 10% и более уставного или складочного капитала российской организации (выплачивающей дивиденды), и эта доля составляет не менее чем 80.000 евро или эквивалентную сумму в рублях, то применяется ставка налога 5%.

Пониженные ставки налогов и освобождение

В случае выплаты российскими организациями иностранным организациям так называемых пассивных доходов (дивиденды, проценты, роялти), российские организации выступают в роли налоговых агентов и обязаны удержать и перечислить в бюджет налог, по ставкам, предусмотренным НК РФ. Международные соглашения нередко устанавливают пониженные ставки налога или даже освобождение в этом случае.

Чтобы применить эту льготу, иностранная организация должна до выплаты дохода представить российскому налоговому агенту подтверждение того, что эта иностранная организация имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения. Это подттверждение должно быть заверено компетентным органом иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык (ст. 312 НК РФ).

Важный судебный прецедент

Постановление Президиума ВАС РФ от 29.05.2007 N 1646/07 по делу N А40-5091/06-33-49

Решение в пользу налогоплательщика.

Российский налогоплательщик выплачивал доход в 2002 – 2003 годах иностранной организации, учрежденной на территории Кипр. Российская организация имела подтверждения местонахождения иностранной организации на территории Кипра от 25 мая 1999 года и от 27 мая 2004 года. Налоговый орган наложил штраф на российского налогового агента в связи в тем, что, по мнению налогового органа, он не был вправе применять льготную ставку налога по международному соглашению, так как на дату выплаты дохода не было подтверждения местонахождения иностранной организации.

ВАС РФ принял решение в пользу налогоплательщика, посчитав что наличие подтверждений в 1999 году и 2004 году достаточно, для подтверждения местонахождения иностранной организации в 2002 – 2003 годах.

Соглашения об избежании двойного налогообложения определяют следующие основные положения:

Положение, что Соглашение применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

Определение терминов соглашения

Перечень налогов, к которым применяется соглашение. Как правило, это прямые налоги – налог на прибыль, налог на доходы, налог на имущество. Косвенные налоги (НДС, акцизы, налог с продаж) не являются предметом таких соглашений и взимаются каждым государством по своим правилам.

Как определяется налоговое резидентство лица (например, лицо является налоговым резидентом России или иностранного государства). В большинстве случаев затруднений с налоговым резидентством не происходит, но бывают и сложные случаи.

Определяется понятие «Постоянное представительство». Это понятие важно тем, что если иностранная организация действует в России через постоянное представительство, то оно признается плательщиком налога на прибыль с прибыли, полученной представительством в России. Причем термин «Постоянное представительство» не зависит от официальной регистрации иностранной организации. Например, многие оглашения предусматривает, что строительная площадка или монтажный объект являются постоянным представительством только в случаях, если продолжительность их деятельности превышает определенный срок (например, 12 месяцев). Соответственно, если строительная площадка существует в России 13 месяцев, то деятельность рассматривается как постоянное представительство.

Для каждого вида доходов и имущества определяется то, в какой стране будет доход (прибыль, имущество) облагаться налогом и по какой ставке. Как правило выделяют:

Доходы от недвижимого имущества

Прибыль от предпринимательской деятельности

Доходы от международных морских и воздушных перевозок

Авторские вознаграждения и лицензионные платежи

Доходы от отчуждения имущества

Доходы от независимых личных услуг

Доходы от работы по найму

Вознаграждения членам наблюдательных советов и советов директоров

Доходы от деятельности артистов и спортсменов

Доходы от деятельности в рамках государственной службы

Преподаватели, студенты и другие обучающиеся лица

Указывается на недопустимость налоговой дискриминации. Например – Граждане одного Договаривающегося Государства не могут подвергаться в другом Договаривающемся Государстве налогообложению или связанному с ним обязательству, иным или более обременительным, чем налогообложение или связанные с ним обязательства, которым подвергаются или могут подвергаться граждане этого другого Государства при тех же обстоятельствах. Данное положение применяется также ко всем юридическим лицам, простым товариществам и другим объединениям лиц, учрежденным в соответствии с действующим в одном из Договаривающихся Государств законодательством.

Порядок устранения двойного налогообложения. В России, для российских организаций и физических лиц, устранение двойного налогообложения производится, как правило, путем зачета в России налога, уплаченного за границей – если резидент Российской Федерации получает доходы или владеет имуществом, которые в соответствии с положениями Соглашения могут облагаться налогом в Иностранном государстве, сумма налога на такие доходы или имущество, уплаченного в Иностранном государстве, будет вычтена из налога, взимаемого с такого лица в Российской Федерации. Такой вычет, однако, не может превышать сумму налога, исчисленного с таких доходов или имущества в соответствии с законодательством и правилами Российской Федерации.

Российская организация получила прибыль в сумме 100 тыс. евро от деятельности своего филиала в иностранном государстве. В иностранном государстве эта прибыль была обложена налогом на прибыль по ставке 30% . Сумма налога составила 30 тыс. евро.

В России прибыль от такой деятельности облагается налогом на прибыль по ставке 20%. Учитывая, что сумма налога составила по российским правилам меньше, чем по правилам иностранного государства, в результате зачета, налог с прибыли иностранного филиала в России не уплачивается.

НК РФ устанавливает требование, что при применении положений международных договоров Российской Федерации иностранное лицо должно представить налоговому агенту, выплачивающему доход, подтверждение того, что это иностранное лицо имеет постоянное местонахождение в том государстве, с которым Российская Федерация имеет международный договор (соглашение), регулирующий вопросы налогообложения, которое должно быть заверено компетентным органом соответствующего иностранного государства. В случае, если данное подтверждение составлено на иностранном языке, налоговому агенту предоставляется также перевод на русский язык (ст. 312, 232 НК РФ).

Вступление в силу международного договора об избежании двойного налогообложения

Дата вступления в силу международного договора об избежании двойного налогообложения определяется в самом этом договоре.

Вступлению в силу предшествует так называемая ратификация международного договора. Ратификация является, по сути, принятием международного договора государственной Думой России и осуществляется в форме федерального закона (ст. 14 Федерального закона от 15.07.1995 N 101-ФЗ “О международных договорах Российской Федерации”).

После принятия ратифицирующего федерального закона Президентом Российской Федерации подписывается ратификационная грамота.

Затем, Россия и иностранное государство обмениваются ратификационными грамотами в порядке ст. 19 Федерального закона от 15.07.1995 N 101-ФЗ.

“Договаривающиеся Государства письменно уведомят друг друга по дипломатическим каналам о выполнении ими соответствующих процедур, требуемых для вступления в силу настоящего Соглашения. Настоящее Соглашение вступает в силу с даты последнего уведомления, и положения настоящего Соглашения применяются:

(i) в отношении налога у источника выплаты дохода, получаемого нерезидентом, к доходу, полученному 1 июля или после 1 июля календарного года, следующего за годом вступления настоящего Соглашения в силу;

(ii) в отношении иного австралийского налога, к доходу или прибыли за любой финансовый год, начинающийся 1 июля или после 1 июля календарного года, следующего за годом вступления настоящего Соглашения в силу;

в отношении налоговых годов и периодов, начинающихся 1 января или после 1 января календарного года, следующего за годом вступления настоящего Соглашения в силу.”

Модельная конвенция

ОЭСР разработала так называемую модельную конвенцию (OECD Model Convention) – шаблон международного соглашения об избежании двойного налогообложения. Этот документ используется многими государствами как основа для разработки своих соглашений. Модельная конвенция была впервые опубликована в 1963 году и обновлена в 1977 году.

В свою очередь ООН также разработала модельную конвенцию (UN Model Convention) для соглашений между развитыми и развивающимися странами. Впервые модельная конвенция ООН была опубликована в 1980 году и позже не раз обновлялась (2001, 2011, 2012 гг.). Считается, что модельная конвенция ООН больше учитывает интересы развивающихся стран (в сравнении с конвенцией ОЭСР), так как предоставляет больше налоговых прав государствам, которые получают инвестиции в бизнес из иностранных государств.

Ссылки на тексты модельных конвенций см. в Дополнительно.

Историческая справка

В 1920-х годах Лига Наций (League of Nations) признала, что взаимодействие налоговых систем государств может вести к двойному налогообложению – ситуации, когда один и тот же доход (прибыль, имущество) облагаются налогом дважды – в одном государстве и в другом. Было принято решение устранить двойное налогообложение путем принятия согласованных международных правил налогообложения. Так появились международные соглашения об избежании двойного налогообложения.

Конвенция между Украиной и Канадой об избежании двойного налогообложения и предупреждении уклонения от уплаты налогов в отношении доходов и имущества (Киев, 4 марта 1996 года)

Конвенция между Украиной и Канадой об избежании двойного налогообложения и предупреждении уклонения от уплаты налогов в отношении доходов и имущества (Киев, 4 марта 1996 года)
Для того, чтобы получить текст документа, вам нужно ввести логин и пароль.

Если у вас нет логина и пароля, зарегистрируйтесь.

Контактный телефон: +7 (495) 972-24-02, email: info@continent-online.com

Для покупки документа sms доступом необходимо ознакомиться с условиями обслуживания

ВНИМАНИЕ! Услуга для абонентов NEO, Tele2 временно недоступна
ВНИМАНИЕ! Услуга для абонентов Beeline, NEO, Tele2 временно недоступна

Стоимость услуги – тенге с учетом комиссии.

Конвенция
между Украиной и Канадой об избежании двойного налогообложения и предупреждении уклонения от уплаты налогов в отношении доходов и имущества
(Киев, 4 марта 1996 года)

Правительство Украины и Правительство Канады,

желая заключить Конвенцию об избежании двойного налогообложения и предупреждении уклонения от уплаты налогов в отношении доходов и имущества, договорились о нижеследующем:

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Статья 1
Лица, к которым применяется Конвенция

Настоящая Конвенция применяется к лицам, которые являются резидентами одного или обоих Договаривающихся Государств.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Статья 2
Налоги, на которые распространяется Конвенция

1. Настоящая Конвенция применяется к налогам на доходы и имущество, взимаемым каждого Договаривающегося Государства, независимо от способа их взимания.

2. Налогами на доход и имущество считаются все налоги, взимаемые с общей суммы дохода и общей стоимости имущества или с отдельных элементов дохода или имущества, включая налоги на доходы от отчуждения движимого или недвижимого имущества, а также налоги, взимаемые с доходов от прироста имущества.

3. Налогами, на которые распространяется Конвенция, в частности, являются:

(i) налог на прибыль предприятий, и

(ii) подоходный налог с граждан

(далее» украинский налог»);

налоги, взимаемые Правительством Канады по Закону о подоходном налоге

(далее» канадский налог»).

4. Настоящая Конвенция распространяется также на любые по существу аналогичным налогам и налоги на имущество, которые будут взиматься после даты подписания Конвенции в дополнение или вместо существующих налогов. Компетентные органы Договаривающихся Государств уведомят друг друга о любых существенных изменениях в их соответствующих налоговых законах.

  • Корреспонденты на фрагмент
  • Поставить закладку
  • Посмотреть закладки
  • Добавить комментарий
  • Показать изменения
  • Судебные решения

Статья 3
Общие определения

1. В настоящей Конвенции, если из контекста не вытекает иное:

(a) термин» Украина» при использовании в географическом смысле означает территорию Украины, ее континентальный шельф и исключительную (морскую) экономическую зону, включая любую другую территорию за пределами территориальных морей Украины, которая в соответствии с международным правом может быть в дальнейшем определена как территория, в пределах которой могут осуществляться права Украины относительно морского дна и недр и их природных ресурсов;

(b) термин» Канада» при использовании в географическом смысле означает территорию Канады, включая:

(i) любую территорию за пределами территориальных морей Канады, согласно международному праву и законодательству Канады, является территорией, в пределах которой Канада может осуществлять права в отношении морского дна и недр и их природных ресурсов;

Добавить комментарий