Налоги в Испании, IRPF, налог на недвижимость в Испании, iva в Испании Маршрут проложить

IRNR – Impuesto sobre la Renta de No Residentes – Налог на доходы нерезидентов в Испании – Налог на недвижимость в Испании

Автор: Азбука Испании

Если Вы – собственник недвижимости в Испании и не являетесь налоговым резидентом Испании (Вы не проживаете в Испании более 183 дней в году), Вы должны подать и оплатить Налоговую декларацию IRNR по недвижимости в Испании:

– за 2018 год до 31 декабря 2019

– за 2019 год до 31 декабря 2020

Налоги на недвижимость: IBI и IRNR…

Многие владельцы недвижимости в Испании – нерезиденты, оплачивая ежегодно муниципальный налог IBI, уверены в том, что это единственный налог, который они обязаны оплатить. Но это совсем не так.

IBI – это муниципальный налог, который выставляется органами муниципалитетов на каждый объект недвижимости. Расчет налога IBI для оплаты собственник получает ежегодно по почте от Ayuntamiento в виде уже готовой квитанции для оплаты.

(Impuesto sobre la Renta de No Residentes)

В соответствии с налоговым законодательством Испании, нерезидент – собственник недвижимости обязан ежегодно подавать декларацию IRNR (налог на доходы нерезидентов). Данный налог оплачивается независимо от того, сдается недвижимость в аренду или нет. Декларация IRNR подается владельцем на каждый объект недвижимости, который находится у него в собственности. Т.е., например, если у Вас есть в собственности в Испании квартира и гараж как два независимых объекта недвижимости, Вы должны подать две декларации: одна – на квартиру, вторую – на гараж. Объединить все объекты недвижимости, которые находятся в собственности, в одной декларации нельзя.

Заполнение и подача декларации, в т.ч. расчет налога IRNR – это обязанность налогоплательщика.

Первый раз слышу о IRNR… Если я не платил налог IRNR или нарушил срок подачи декларации.

Если Вы не платили налог IRNR и уже нарушили сроки подачи декларации… Не расстраивайтесь и не переживайте – это довольно частое явление, поскольку иностранцы, приобретя недвижимость в Испании, часто не догадываются о существовании данного налога, полагая, что оплачивая IBI, они больше ничего и никому не должны… Бывали случаи, когда собственник – нерезидент не платил данный налог в течение 5-6 лет, а потом при некоторых обстоятельствах (например, при получении ВНЖ в Испании, при продаже недвижимости, данный налог внезапно «всплывал» и удивлял). Поэтому, если Вы уже несколько лет, являясь собственником недвижимости в Испании, не платили IRNR, Вам все равно рано или поздно придется его заплатить за все года со штрафами и пенями.

В связи с этим есть два наиболее приемлемых варианта:

Первый вариант: Вы можете дождаться Requerimiento или т.н. «письмо счастья» от испанской налоговой и подать декларации в порядке требования. В этом случае, Вам ВАЖНО не пропустить данное письмо и оплатить налог в установленный срок – 10 рабочих дней с момента получения письма. Письмо – Requerimiento считается полученным, даже если Вам его не вручили лично в руки, а просто оставили в почтовом ящике. В случае неуплаты в срок возможны серьезные проблемы вплоть до ареста банковских счетов и недвижимости. Рекомендуем не доводить дело до этого.

Второй вариант: Это добровольная оплата налога IRNR, т.е. до получения Requerimiento. Вы можете в добровольном порядке подать и оплатить декларацию IRNR, не дожидаясь Requerimiento, но при этом штрафы и пени будут минимальны. Здесь принцип такой: чем раньше подашь просроченную декларацию и заплатишь налог IRNR, тем меньше штраф и пени.

В любом случае после добровольной оплаты налога с нарушением срока, Вам придет письмо – PROPUESTA DE LIQUIDACION DE RECARGO POR PRESENTACIÓN FUERA DE PLAZO DE AUTOLIQUIDACIÓN, в соответствии с которым Вам будет предложено оплатить штраф и пени за несвоевременную оплату налога.

Штраф при добровольной оплате налога IRNR (оплата до получения Requerimiento) с нарушением срока подачи не более 12 месяцев составляет 15% от суммы налога и снижает размер его на 25% при добровольном погашении в установленный срок.

Штраф при добровольной оплате налога IRNR (оплата до получения Requerimiento) с нарушением срока подачи более 12 месяцев составляет 20 % от суммы налога и снижает размер его на 25% при добровольном погашении в установленный срок.

Если Вы получили PROPUESTA DE LIQUIDACION DE RECARGO POR PRESENTACIÓN FUERA DE PLAZO DE AUTOLIQUIDACIÓN и Вы не согласны с начисленным штрафом и пенями, Вы можете в течение 15 рабочих дней обжаловать данное решение по форме данного Propuesta, которое сопровождает данное письмо на отдельных бланках: MODELO PARA EFECTUAR ALEGACIONES EN EL PROCEDIMIENTO DE LIQUIDACIÓN DE RECARGOS с Вашими идентификационными данными и номером Вашего дела.

Если Вы согласны с данным начисление штрафа и пенями, Вы можете ничего не отправлять в налоговую и дождаться самой квитанции, которая придет вместе с письмом LIQUIDACIÓN DE RECARGO POR PRESENTACIÓN FUERA DE PLAZO DE AUTOLIQUIDACIÓN. Данную квитанцию Вы сможете оплатить по штрих-коду в отделении или в банкомате любого испанского банка или онлайн через личный кабинет.

У меня есть недвижимость в Испании. Срок оплаты IRNR и как рассчитать налог?

Если Вы являетесь собственником недвижимости в Испании и Вы ее не сдаете в аренду, то расчет налога IRNR осуществляется на основе ее кадастровой стоимости. В этом случае срок оплаты до 31 декабря текущего года за прошедший отчетный год. Т.е. по налогу IRNR за 2016 год срок подачи был до 31 декабря 2017 года. Нужно иметь также в виду, что как правило кадастровая стоимость недвижимости ежегодно пересчитывается. Актуальная кадастровая стоимость указывается в квитанции на оплату IBI или ее можно запросить через личный кабинет сайта Ayuntamiento по месту нахождения недвижимости или личный кабинет Кадастра по электронному сертификату (ЭЦП).

Приведем пример расчет налога IRNR за 2015 год для гражданина России – нерезидента Испании, у которого в собственности квартира, кадастровая стоимость которой 100.000 евро (кадастровая стоимость была пересмотрена после 01.01.1994).

Для объектов недвижимости в Испании, чья кадастровая стоимость была пересмотрена после 01 января 1994 года применяется коэффициент 1,1%. Для остальных объектов недвижимости – 2%.

В 2015 г. ставка по налогу IRNR для нерезидентов – граждан РФ – 24%.

Расчет налога IRNR за 2015 год осуществляется по следующей формуле:

Кадастровая стоимость 100.000 х 1,1% = 1100

1100 х 24% = 264 евро.

У меня есть недвижимость в Испании, и я сдаю ее в аренду. Как рассчитать налог IRNR и сроки оплаты?

Если Вы являетесь собственником недвижимости в Испании и Вы ее сдаете в аренду, то расчет налога IRNR осуществляется на основе дохода от аренды. Нерезидент-собственник недвижимости в Испании, сдающий в аренду свою недвижимость, обязан подавать декларацию IRNR каждый триместр. Срок подачи декларации и оплаты налога IRNR до 20 числа апреля, июля, октября и января за каждый триместр.

ГК “Азбука Испании” оказывает услуги по подготовке декларации IRNR для собственников недвижимости в Испании.

Если у Вас более 3-х деклараций IRNR

на каждую последующую декларацию после третьей * .

* Акция не распространяется на декларации IRNR по аренде, а также декларации, которые оплачиваются Хестором.

Налоги в Испании

Налоги в Испании

В некоторых моментах испанская система налогообложения схожа с российской.
Например, так же как и в России, все налоговые сборы делятся на три основные группы:

    • Федеральные — на государственном уровне взимаются налоги на доходы физических и юридических лиц (IRPF), налог на добавленную стоимость (IVA) и налог на деятельность предприятия (IS)
    • Региональные — на региональном уровне взимается налог на экономические операции (OS), налог на переход собственности (ITP) и налог на юридические задокументированные акты (AJD)
    • Местные — к ведению местных властей относятся налоги с физических лиц на недвижимое имущество (IBI), автотранспортные средства (IVTM), налог на экономическую деятельность (IAE) строительные и инженерные работы (ICIO), а также на налог на прирост стоимости городских земель (IIVTNU).

Но в Испании размеры платежей могут меняться в зависимости от материального благополучия отдельных регионов. Такое право дано некоторым автономиям Испанского Королевства.
Столь гибкий подход к назначению налоговых ставок очень радует.

IRPF — Подоходный федеральный и автономный налог.

Прогрессивный налог, взимается ежегодно, с резидентов.
Данный налог является:

  • прямым — взимается непосредственно с лица
  • личным — им облагается непосредственно лицо, а не имущество
  • субъективным — так как учитывает финансовой состояние налогоплательщика
  • прогрессивным — чем больше доход лица, тем больше налоговая ставка
  • периодическим — взимается в установленный промежуток времени, а конкретно раз в год.

IRPF рассчитывается по прогрессивной ставке в 6 ступеней от 21% до 52%.
Большая часть его идет в федеральный бюджет, меньшая – в автономный, поэтому в зависимости от провинции ставка может немного колебаться.
С 1999 года могут не подавать декларацию физ. лица, имеющие один источник дохода и доход ниже 22.000 евро в год.
Всем остальным – обязательно подать подоходную декларацию до 20 июня следующего за отчетным года.
Также размер налога в значительной степени изменяется в зависимости от дополнительных обстоятельств: от состава семьи, выплат по ипотеке, количества иждивенцев и т.п.

IVA — НДС

НДС (IVA) классифицируется как косвенный налог на потребление.
Данный налог взимается с продаж, а его объектом является потребление как косвенное проявление экономического потенциала граждан в той мере, в которой проявляется наличие доходов, раскрывающих покупательную способность данных лиц.

Ставки этого налога в Испании составляют: 21% (основная ставка), 10% (сниженная ставка), 4% (сниженная ставка) и 0% (сниженная ставка).

10% облагаются основные продукты питания, большинство гостиничных услуг, услуги пассажирского транспорта, медикаменты и строительство новых домов.

4% облагаются продукты первой необходимости, такие как овощи, хлеб, молоко, фрукты, книги и газеты.

По ставке в 21% облагаются по исключительному принципу те продукты, которые не подпали под другие налоговые ставки.

НДС платится при осуществлении покупок и получении услуг на территории Испании.
Так как нерезиденты (например, российские туристы) не являются субъектами налогообложения, то, покидая страну они могут получить в аэропорту наличными или на карту уплаченный НДС.

Impuesto de Sociedades — налог на деятельность предприятия

Данным налогом облагаются доходы корпораций и других юридических лиц:

общества с ограниченной ответственностью, акционерные общества, трудовые коллективы и т.п., государственные компании, кооперативы и сельскохозяйственные компании, индивидуальные предприниматели, европейские экономические сообщества, ассоциации, фонды и учреждения всех видов, как государственных, так и частных.

Impuesto de Sociedades по фиксированной ставке уплачивается раз в квартал и зависит от места ведения бизнеса и видов (и их количества) хозяйственной или экономической деятельности.
В Испании составляет 25% (с возможностью льготного налогообложения по ставке 20% и 15%), в Стране Басков — 28% и в Наварре — 30%.
Предприятия, не декларирующие вид деятельности (так называемые «предприятия без деятельности») освобождаются от уплаты налога, но подавать нулевые декларации и отчёты по данному налогу обязаны.

OS — Налог на экономические операции

Этот налог уплачивается при проведении таких действий, как: учреждение коммерческой компании, ее разделение, слияние, ликвидация, уменьшение или увеличение уставного фонда, изменение юридического адреса.

Налог на переход собственности (ITP)

ITP — это налог на переход собственности, которым облагается покупка вторичной недвижимости, транспортного средства, земли. Словом этим налогом облагаются все те операции, которые не попали под действие НДС.

По сделкам с недвижимом имуществом на вторичном рынке ITP в Испании уплачивается по ставкам от 6 до 11% от цены указанной в официальном нотариальном акте купли-продажи.

При оформлении сделок купли-продажи транспортных средств, расчет налога производится по ставке 4% от рыночной стоимости авто или мото (налоговые службы при расчете суммы налога к уплате пользуются ежегодно обновляемыми справочниками рыночных цен).

Actos Juridicos Documentados (AJD) — налог на юридические задокументированные акты

Нотариально заверенные документы облагаются данным налогом.

Actos Juridicos Documentados (AJD) включает в себя фиксированную и переменную ставку:

  • Фиксированной ставкой облагаются документы которые должны быть составлены на гербовой бумаге.
  • Переменной ставкой облагаются акты в которых объектом является денежная сумма или ценная вещь, которая должна быть зарегистрирована в Реестре Недвижимости, Торговом или Промышленном Реестрах.

Данный налог на документальное оформление юридических актов составляет 0.5% от стоимости, указанной в эскритуре, уплачивается через банк.
Либо установленная квота: 0,15 и 0,30 центов.

IBI — Налог с физических лиц на недвижимое имущество

Все недвижимое имущество, находящееся в каждом муниципалитете в отдельности, включается в реестр и ему присваивается оценочная стоимость (кадастровая стоимость). Исходя из кадастровой стоимости недвижимого имущества и применения налоговой ставки, установленной городской администрацией, получается сумма налога, которую необходимо уплатить в бюджет города.

Ежегодно для каждого зарегистрированного в реестре недвижимого имущества выдается квитанция по уплате налога.
Выплачивается раз в год по ставке от 0,50 до 2% от кадастровой стоимости жилья в зависимости от муниципалитета, на территории которого находится объект.

Impuestos obre Vehículos de Tracción Mecánica (IVTM) — Налог с частных лиц на транспортные средства

Налогом IVTM облагаются автотранспортные средства, пригодные для езды по дорогам общего пользования (зарегистрированные в соответствующих государственных реестрах). Плательщиком данного налога является собственник транспортного средства. В среднем 90-150 евро в год за автомобиль. Автобусы, тракторы, грузовые автомобили, прицепы, велосипеды и мотоциклы не облагаются данным налогом.

IAE — Налог на экономическую деятельность

Данным налогом облагается экономическая деятельность, как физических, так и юридических лиц. Налогом на экономическую деятельность облагается результат профессиональной, экономической и творческой деятельности. Исключением из данных видов деятельности является сельскохозяйственная деятельность, животноводство, рыболовство и лесное хозяйство.

Освобождаются от уплаты данного налога: Предприниматели, нетто-оборот которых не превышает 1 миллиона евро, Предприниматели в течение первых 2 лет своей деятельности, Административные органы автономий, Публичные образования, занимающиеся научными исследованиями, и финансируемые из государственного бюджета, Испанские порты, Ассоциаций и учреждений для инвалидов, Испанский Красный Крест.

Также предусмотрена «скидка» в размере 50% в Сеуте и Мелилье, 50% для осуществления профессиональной деятельности в течение пяти лет начиная со второго года.

Читайте также:  В Польше дешевеет аренда жилья

ICIO — Налог на строительство, реконструкцию и организацию работ

Плательщиками данного налога являются физические и юридические лица, которые владеют зданиями, сооружениями или ведут реконструкции и ремонтные работы, также физические и юридические лица, которые не являются собственниками, но несут расходы по строительству и реконструкции. Уплатить данный налог нужно в течение 30 рабочих дней после начала работ.

Сумма налога рассчитывается исходя из фактической стоимости работ. Налоговая ставка составляет 4% от этой стоимости.

В стоимость работ не входит Налог на Добавленную Стоимость, другие аналогичные налоги и сборы, другие сборы местных администраций, также зарплата работников. Освобождены от данного налога только некоторые органы и учреждения.

IIVTNU — Налог на прирост стоимости городских земель

Данный налог взимается, если происходит увеличение стоимости недвижимости. Это прямой налог, взимается с физических лиц.
Данный налог взимается, если: Продается квартира, дом или земля городского характера.
Приобретается квартира, комната или земля путем дарения или наследования.
Если устанавливается право владения и распоряжения на квартиру, дом или землю.
Субъектами данного налога являются:
Лицо, отчуждающее имущество или право владения и распоряжения данным имуществом.
Грантополучатели или люди, которые получили имущество безвозмездно.

Что это такое налог IVA в Испании: какой НДС указывают в счете или чеке

В этом материале мы поговорим от том, какой в Испании НДС – главный косвенный налог, входящий в стоимость всех товаров и услуг, приносящих прибыль. Он являет собой подтверждение платежеспособности налогоплательщика и в обязательном порядке включается во все выставленные счета-фактуры. Его обязаны выплачивать как испанцы, так и иностранцы-резиденты: поступления от этого вида платежей приносят госбюджету около 25% доходов.

Налоговая система Испании является одной из самых современных в зоне Европейского Союза. Законодательство Королевства постоянно видоизменяется и ставки пересматриваются с учетом экономической ситуации и направления экономико-социальной политики государства, что доставляет иностранцам, вынужденным производить денежные операции в стране, немало головной боли.

Подробнее о ставке НДС в Испании

Законодательство устанавливает три уровня фискальной системы: федеральный, региональный и муниципальный. Impuesto sobre el valor anadido или IVA (то есть, «налог на прибавочную стоимость» в переводе с испанского языка) – сбор, которым облагаются на федеральном уровне все товары и услуги, приносящие прибыль. Иногда его сумма не указывается в ценнике, однако обязательно будет отражена в конечной фактуре, что может ввести в заблуждение некоторых потребителей. Туристы из государств, подписавших соглашение о двойном налогообложении, вправе запросить компенсацию уплаченной суммы при выезде из страны (так называемый TaxFree).

Основания для уплаты НДС

Этим налогом облагается внутренний оборот с освобождением экспортных операций. Согласно законодательству, объем платежа зависит от категории продукта и может варьироваться от 4 до 21%.

Общая ставка, взимаемая в большинстве случаев, составляет 21%. Между тем нередко запросив чек для оплаты в Испании, можно увидеть строчку с фразой IVA+10% – что это значит? Нужно отметить, что в некоторых ситуациях действует сниженная процентная ставка в размере десяти процентов. Сюда относятся пищевые продукты, перевозка пассажиров и грузов, некоторые медикаменты, гигиенические средства, а также отельный и ресторанный сервис и жилая недвижимость. Этим и объясняется, что в момент расчета мы получаем на руки не выкладку с изначальной стоимостью, указанной в меню, списке цен или объявлении о купле-продаже, а итоговую фактуру, где процент за оказанные услуги вынесен отдельной суммой.

Законодательством также была введена «сверхсниженная» ставка (4%), но она распространяется только на самое необходимое – базовые продукты, лекарственные препараты, протезы, книги и печатную прессу, муниципальное жилье и т.д.

В каких случаях IVA в Испании платить не нужно

В определенных ситуациях закон предусматривает освобождение от уплаты НДС. К таким относятся:

Государственное медицинское обслуживание;

Проведение банковских операций.

Какие регионы не применяют испанский НДС

Закон об уплате IVA не распространяется на территории Канарского архипелага, Сеуты и Мелильи, однако это не значит, что регионы не несут бремя выплат в госказну.

Косвенный налог Impuesto General Indirecto Canario, взимаемый на Канарских островах

Территория данного архипелага считается Свободной Экономической Зоной сольготным налогообложением (СЭЗ). Льготы позволяют стимулировать деятельность местных предприятий, вынужденных работать на удалении от основных европейских рынков. Канары имеют аналог IVA – Impuesto General Indirecto Canario (IGIC), чья ставка составляет 7%. Для некоторых сфер производства действуют сниженный (3%) и повышенный режим (9,5%-20%). От выплаты освобождаются те же категории, что и в остальной Испании, а также поставки и обслуживание между компаниями Зоны.

Какой другой косвенный налог применяется в Сеуте и Мелилье

От IVA также освобождены суверенные испанские территории Африки, автономные города Ceuta и Melilla. Вместо этого взимается Impuesto sobre la Produccion, los Servicios y la Importacion (IPSI), чей размер варьируется до 10% в зависимости от категории. Важно отметить, что IPSI распространяется только на импорт внутри данной территории: продукция, поступающая из континентальной Испании, облагается традиционным НДС.

Как применяется налог IGIC

Платеж за товары и услуги на Канарах осуществляется по тому же принципу, что и традиционный сбор за прибавочную стоимость, действующий на континенте: предприниматель включает его сумму в фактуру, бремя выплат ложится на плечи конечного потребителя.

Кто выступает Налогоплательщиками IGIC

Канарский аналог IVA распространяется на определенные области деятельности, среди них:

Оптовые продавцы коллекционных вещей и объектов искусства;

Производители изделий, поступающих в розничную продажу и на импорт;

Изготовители и продавцы золотых слитков для финопераций.

Низкая ставка канарского эквивалента НДС (вместе с более мягкими условиями по созданию рабочих мест и льготами ) является дополнительным мотиватором для иностранных инвесторов, желающих оперировать в свободной экономической зоне.

Как может повлиять IVA на мою компанию, если я поселюсь в Испании

IVA – элемент счета-фактуры, выписываемой клиенту и вид платежей для отчетности в налоговой. Сумма взимается при продаже и впоследствии перечисляется в госбюджет.

Взаимный зачет бюджетных обязательств отражается в ежеквартальном отчете и проводится по традиционной схеме: необходимо рассчитать разницу между НДС, подлежащий вычету, и ежемесячной или ежеквартальной базы.

Этот этап отчетности – один из самых сложных, поэтому важно избегать ошибок в расчетах об избежание санкций и штрафов со стороны налоговой.

Если предприниматель сам покупает товар (например, для употребления в дальнейшем производстве), при расчете выплат в бюджет он может вычесть из налога, выплаченного потребителем, сумму, уплаченную поставщику. Это позволяет избежать ненужных затрат и завышения ценника покупки для клиентов.

Преимущества IVA для компаний

Испанский тип НДС можно считать усовершенствованным вариантом налога с продаж, что дает предпринимателям два значимых преимущества:

Во-первых, экспортируемая продукция освобождается от выплаты национальных пошлин, что положительным образом сказывается на ее конкурентоспособности;

Во-вторых, удается избежать так называемого «налогового каскада», то есть неоднократной выплаты процента с одной суммы.

Очистка экспортируемых товаров от национальных налогов

Декларация на груз заполняется при транзите изделия, изготовленного на испанской территории, за пределы ЕС, и освобождает от выплат местного НДС. Таким образом, платежи на экспортируемую продукцию осуществляются только импортером, согласно ставке, действующей в стране назначения, что позволяет производителю или продавцу существенно снизить затраты.

Избежание «каскадного эффекта» при уплате IVA в Испании

НДС потребительского типа, коим является испанский вид сбора, обладает большим преимуществом: он не вызывает «налогового каскада», ведущего к конечному увеличению цены производства или сервиса. Распределение выплат между несколькими этапами производства и реализации товара вплоть до момента продажи конечному потребителю позволяет избежать многократного взимания налога, которым облагаются сопутствующие затраты производителя. Подобная схема избавляет от ценовых диспропорций, стимулирует предпринимателей и в целом эффективно воздействует на экономические процессы страны.

Какой НДС действует в Испании для международных операций

Чтобы законно заниматься импортом-экспортом в Европе, компании нужно пройти регистрацию в налоговой службе. Получив европейский идентификационный код NIF-IVA, предприятие может выставлять покупателям счета без надбавки, однако при этом обе стороны должны соблюсти несколько условий:

Не только продавец, но и клиент обязан иметь регистрационный номер и значиться в Реестре уполномоченных операторов (ROI) и в Системе обмена информацией о налогоплательщиках (VIES).

Транспортировка грузов может производиться только между государствами-членами ЕС (зоны особого режима – архипелаг Канарских островов и Сеута и Мелилья – не входят в список).

При выполнении этих требований экспортер может не указывать в фактуре IVA. Импортер же произведет оплату при прохождении таможни, согласно ставке, которая действует на данный момент в его стране. Эти правила распространяются и при предоставлении какого-либо сервиса и реализации работ.

Вместо заключения

Несмотря на то, что правила сбора НДС в Испании похожи на российские, налоговая система сложна и постоянно меняется, поэтому бизнесмену мало знать, сколько составляет действующая квота. Скорее всего, для принятия правильного решения потребуется профессиональная помощь эксперта по налогообложению, который поможет разобраться во всех его хитросплетениях и «подводных камнях».

Обратившись в агентство Barcelona Realty Group, Вы получите своевременную консультацию и полное юридическое сопровождение на русском языке. Наши эксперты объяснят, как работает закон о двойном налогообложении, подскажут, как снизить налоговое бремя предприятия, грамотно составить квартальный отчет и быстро разобраться, что это такое IVA в счете компании для осуществления экономических операций в Испании.

Налоги в Испании в 2020 году

Испания — одна из самых популярных стран среди покупателей заграничных домов и квартир в Европе.

Ежегодно испанцы и зарубежные собственники жилья платят налоги на недвижимость и состояние, а также подоходный налог. Инвесторы несут расходы на налоги на доход от аренды и на прирост капитала. Владельцы компаний теряют четверть прибыли за счет корпоративного налога.

Ставки налогов в Испании, %

НДС10 или 21
Налог на передачу
прав собственности
6–10
Регистрационный сбор
(включая услуги нотариуса)
0,5 — 2,0
Муниципальный налог
на недвижимость
0,405 — 1,3
Налог на состояние
(стоимость недвижимости
свыше 700 тыс. евро)
0,2 — 2,5
Налог на прирост капитала19
Налог на наследство7,65–34
Подоходный налог19–45
Корпоративный налог25 (15 — на 2 года для вновь
создаваемых компаний)
Налог на доход от недвижимости
(если недвижимость
сдается в аренду)
24 (19 — для резидентов ЕС)
Налог на доход от недвижимости
(если недвижимость
не сдается в аренду)
24 от 2 % или 1,1 %
от кадастровой стоимости объекта

При покупке

Налоги при покупке недвижимости в Испании платят обе стороны: продавец и покупатель.

Продавец платит комиссию агентству, а покупатель оплачивает услуги нотариуса и выплачивает регистрационный сбор в размере 0,5–2,0 % от стоимости объекта.

При заключении сделок с первичной жилой недвижимостью покупатель платит НДС (impuesto sobre el valor anadido или IVA) в размере 10 %, при приобретении земельного участка или коммерческого объекта — ставка 21 %. Вместе с НДС покупателем оплачивается гербовый сбор (Actos Jurídicos Documentados, AJD) — 1,5 % от стоимости объекта.

Покупку коммерческих объектов рекомендуется оформлять на юридическое лицо, поскольку в таком случае можно претендовать на возврат НДС в течение месяца после его оплаты.

Если объект приобретается на вторичном рынке, то покупателю придется уплатить — налог на передачу прав собственности. Ставка варьируется от 6 до 10 % и зависит от региона. Например, в Андалусии, Валенсии и Каталонии она достигает 10 %. В некоторых регионах используется многоступенчатая система расчета. Например, в Эстремадуре стоимость объекта до 360 тыс. евро включительно облагается по ставке 8 %, от 360 тыс. до 600 тыс. евро — по ставке 10 %, далее применяется ставка 11 %. Так, из стоимости объекта, равной 500 тыс. евро, 360 тыс. облагается по ставке 8 %, остальные 140 тыс. — по ставке 10 %. Окончательная сумма обязательного платежа в этом случае составит 42,8 тыс. евро.

Ставки ITP в регионах Испании, %

Алава6
Андалусия8–10
Арагон7
Астурия8–10
Балеарские острова8–10
Бискайя6
Валенсия10
Галисия7
Гипускоа7
Канарские острова6,5
Кантабрия8 или 10
Кастилия —8
Кастилия и Леон7
Каталония10
7
Мадрид6
Мурсия7
Наварра6
Эстремадура8, 10 или 11

При владении

Собственники платят муниципальный налог на недвижимость (impuesto sobre bienes inmuebles, IBI). В зависимости от региона ставки составляют от 0,405 до 1,3 % от кадастровой стоимости. Несмотря на то, что налог является ежегодным, оплачивается он ежеквартально. Средняя сумма, которую платят владельцы недвижимости в Испании, варьируется от 200 до 800 евро в год.

Общая площадь 73 м² 2 спальни

Общая площадь 240 м² 4 спальни

Общая площадь 95 м² 2 спальни

Ставки муниципального налога на недвижимость, %

Авила0,57200Мадрид0,60424
Аликанте0,84700Малага0,72320
Альбасете0,40500Мурсия0,79970
Альмерия0,49000Овьедо0,83160
Бадахос0,91300Оуренсе0,54000
Барселона0,82500Паленсия0,60280
Бургос0,46200Пальма0,80800
Валенсия1,07100Понтеведра0,70400
Вальядолид0,67580Саламанка0,79200
Гвадалахара0,66000Самора0,62480
Гранада0,74030Сантандер0,52700
Жирона0,88600Сарагоса0,64911
Кадис1,11100Севилья0,93170
Касерес0,82500Сеговия0,49400
Кастельон0,88000Сория0,45760
Кордоба0,760900,98000
Куэнка0,68000Таррагона1,02080
0,59500Тенерифе0,68750
0,73700Теруэль0,67100
Леон0,86900Толедо0,42000
Логроньо0,58300Уэльва1,16600
Луго0,71500Уэска0,97200
Льейда0,66500Хаэн0,66000

Налогообложение доходов от испанской недвижимости имеет несколько особенностей и зависит от статуса собственника (налоговый резидент или нерезидент Испании). Испанский налоговый резидент — лицо, которое находится на территории страны более 183 дней в календарном году. Налоговое бремя распространяется на весь доход резидентов, полученный от источников по всему миру. Для нерезидентов обязательными платежами обременяются только те доходы, которые получены на территории Испании. Доход нужно декларировать до 30 июня каждого года.

При сдаче недвижимости в аренду доход нерезидента облагается по ставке 24 % (для резидентов ЕС — 19 %). Налог оплачивается ежеквартально. Например, если годовой доход от аренды — 20 тыс. евро, то по ставке 24 % в год нужно будет уплатить 4,8 тыс. евро. Налогооблагаемую базу можно снизить за счет амортизации (2 — 3 % в год).

Если нерезидент не сдаёт недвижимость в аренду, ему приписывается доход от его владения в размере 2 % от кадастровой стоимости или 1,1 %, если кадастровая стоимость изменена после 1 января 1994 года. К полученной сумме применяется ставка 24 %. Например, если кадастровая стоимость — 200 тыс. евро, налогооблагаемая база — 2,2 тыс. евро, то сумма обязательного платежа по ставке 24 % составит 528 евро. Налог оплачивается ежегодно в конце декабря. Если собственник не являлся владельцем недвижимости в течение всего года, или имущество сдавалось в аренду на определенный срок, то сумма к оплате будет рассчитываться пропорционально сроку реального владения объектом.

Читайте также:  Генеральное консульство Чехии в СПб - как записаться на подачу документов, стоимость визы для россиян

Ставки подоходного налога (impuesto sobre la renta) для резидентов в 2015 году — 20–47 %, в 2016 — 19–45 %. Ставка для нерезидентов — 24 % (19 %, если налогоплательщик является резидентом одной из стран ЕС).

Если стоимость активов превышает 700 тыс. евро, то придется уплатить еще и налог на состояние (impuesto sobre el patrimonio). Он оплачивается в июне за предыдущий год и рассчитывается на основе чистой стоимости объекта по прогрессивной шкале: ставки варьируются от 0,2 до 2,5 %. Под «состоянием» подразумеваются объекты недвижимого имущества, доход от профессиональной деятельности, банковские вклады, источники временного дохода, предметы роскоши (ювелирные изделия, шубы, спортивные автомобили, яхты, самолеты), предметы искусства и антиквариат.

Ставки налога на состояние

Налогооблагаемая
сумма, евро
Ставка, %Максимальная
сумма, евро
До 167 1290,21334
167 130 — 334 2530,31836
334 254 — 668 5000,512 507
668 501 — 1 337 0000,918 523
1 337 001 — 2 673 9991,3125 904
2 674 000 — 5 347 9981,7171 362
5 347 999 — 10 695 9962,1183 670
Более 10 695 9972,5

Ставки подоходного налога (impuesto sobre la renta) для налоговых резидентов Испании начиная с 2016 — от 19 до 45 %. Ставка для нерезидентов — 24 % (19 %, если налогоплательщик является резидентом одной из стран ЕС).

Ставки подоходного налога в Испании

Порог, евроСтавки, % (2016)
19
12 45024
20 20030
35 200
(34 000 в 2015)
37
60 00045

Аналог подоходного налога для юридических лиц — корпоративный налог (impuesto sobre las utilidades de sociedades). Его стандартная ставка — 25 %, для вновь создаваемых компаний — 15 % (такая ставка будет действовать в течение двух лет с момента получения компанией прибыли). Компании, прибыль которых превышает 1 млн евро, должны оплачивать еще и муниципальный налог (IAE). Налоговые ставки зависят от типа экономической деятельности компания, площади ее коммерческих помещений и прочих параметров, установленных на уровне того или иного муниципалитета. Обычно сумма обязательного платежа для таких компаний — от 1 тыс. до 4 тыс. евро в год.

Для стран или территорий, которые относятся к оффшорной зоне и имеют в собственности или владеют в Испании недвижимым имуществом либо имеют имущественные права пользования или владения таким имуществом, установлен специальный платёж, который рассчитывается на основании оценочной стоимости по ставке 3 %.

Обязательные платежи при выходе из прав собственности

При продаже выплачивается налог с разницы между ценой покупки и ценой продажи — налог на прирост капитала (impuesto sobre la venta de inmuebles). Для нерезидентов ставка составляет 19 %. Всегда стоит хранить электронные и печатные версии всех счетов, связанных с покупкой недвижимости, и тогда при продаже платёж можно будет частично сократить.

Доход компаний в таком случае облагается по ставке 25 % (или 15 % для вновь созданных компаний в течение двух первых лет с момента получения прибыли).

Также продавцы недвижимости платят налог на повышение стоимости городских земельных участков (Impuesto sobre el incremento de valor de los terrenos de naturaleza urbana, IIVTNU). Ставки зависят от конкретных муниципалитетов. Например, в Барселоне обязательный платёж рассчитывается так:

Налоговый период4 года
Рост стоимости, % в год2,8 (за 4 года —11,2)
Стоимость объекта, евро500 тыс.
Облагаемая сумма, евро56 тыс. (500 тыс. x 11,2 %)
Ставка, %20
Сумма налога, евро11,2 тыс. (56 тыс. x 20 %)

В Испании существует налог на наследство (impuesto de sucesiones). Ставки варьируются от 7,65 % (на первые 7 933 евро из всей суммы или стоимости наследуемого) до 34 % на сумму 797 555 евро и более. Чем дальше степень родства, тем выше ставка.

Просим обратить внимание, что выше представлена лишь базовая информация о налогах в Испании. Разобраться в нюансах, определить точные размеры налогов и способы их оптимизации вам помогут сертифицированные специалисты по налогообложению в Испании. Tranio настоятельно рекомендует обратиться к ним перед заключением сделки.

Подпишитесь, чтобы не пропускать свежие статьи

Будем присылать подборку материалов не чаще раза в неделю

Налоги в Испании

Налоговая система Испании – одна из самых молодых в Европе. Первым шагом к её созданию послужила реформа 1845 года, которая привела к унификации налоговой системы всей страны.Система, которая действует в настоящее время, возникла благодаря реформе 1977 года и в дальнейшем видоизменялась в соответствии с требованиями Европейского Союза.В 1992 году, в результате реорганизации Испанской налоговой службы, был создан единый налоговый орган, объединивший ряд разрозненных налоговых подразделений – Государственное налоговое агентство.

В Испании налогообложение осуществляется на трех уровнях:

  • Государственном
  • Региональном
  • Местном

На государственном уровне взимаются налоги на доходы физических и юридических лиц (IRPF), налог на добавленную стоимость (IVA) и налог на деятельность предприятия (IS).
На региональном уровне взимается налог на экономические операции (OS), налог на переход собственности (ITP) и налог на юридические задокументированные акты (AJD).
К ведению местных властей относятся налоги с физических лиц на недвижимое имущество (IBI), автотранспортные средства (IVTM), налог на экономическую деятельность (IAE) строительные и инженерные работы (ICIO), а также на налог на прирост стоимости городских земель (IIVTNU).

Сбор налогов относится к ведению местных властей. Затем собранные средства перенаправляются в бюджеты автономных образований и государства в зависимости от уровня потребностей в финансировании. Мэрии и муниципалитеты самостоятельно устанавливают ставки налогов в рамках существующих лимитов. Всем физическим и юридическим лицам присваивается конкретный идентификационный номер (NIE или NIF).

Заполняемые декларации в Испании, хранятся не менее четырех лет, в течение которых налоговый инспектор вправе потребовать ее у любого гражданина в любой момент для проверки. Каждый предприниматель в Испании обязан вести строгий учет своей финансовой деятельности с помощью кассовых аппаратов, оформляя любую услугу или покупку чеком, который вручается клиенту.

В настоящее время основными налогами в Испании являются следующие налоги:

На уровне государства

1. Подоходный федеральный и автономный налог (IRPF)

Прогрессивный налог, взимается ежегодно, с резидентов. Данный налог является прямым, личным, субъективным, прогрессивным и периодическим. Прямой – поскольку взимается непосредственно с лица, личный –им облагается непосредственно лицо, а не имущество, субъективный – так как учитывает финансовой состояние налогоплательщика, прогрессивный – чем больше доход лица, тем больше налоговая ставка и периодический, поскольку взимается в установленный промежуток времени, а конкретно раз в год. Данный налог рассчитывается по прогрессивной ставке в 6 ступеней от 21% до 52%. Большая часть его идет в федеральный бюджет, меньшая – в автономный, поэтому в зависимости от провинции ставка может немного колебаться. С 1999 года могут не подавать декларацию физ. лица, имеющие один источник дохода и доход ниже 22.000 евро в год. Всем остальным – обязательно подать подоходную декларацию до 20 июня следующего за отчетным года. Размер налога сильно зависит от многих обстоятельств: от состава семьи, количества иждивенцев, выплат по ипотеке и т.п.

2.НДС (IVA)

Налоговое законодательство классифицирует данный налог как косвенный налог на потребление. Он выступает, по сути, проявлением платежеспособности лица, подлежащим налогообложению, и поэтому, с экономической точки зрения, потребители обеспечивают этот налог, хотя фактически его выплачивают предприниматели.

Ставки этого налога в Испании с 1 сентября 2012 года составляет 21%, 10%, 4% и 0%.

10% облагаются основные продукты питания, медикаменты, услуги пассажирского транспорта, большинство гостиничных услуг и строительство новых домов.

4% облагаются продукты первой необходимости, такие как овощи, хлеб, молоко, фрукты, книги и газеты.

По ставке в 21% облагаются по исключительному принципу те продукты, которые не подпали под другие налоговые ставки.

НДС платится при осуществлении покупок и получения услуг на территории Испании, но поскольку российские граждане-нерезиденты не являются субъектами налогообложения, то при покидании страны они могут получить в аэропорту наличными или на карту уплаченный НДС.

3. Налог на деятельность предприятия. (Impuesto de Sociedades)

Данный налог является периодическим, пропорциональным, прямым и персональным. Им облагаются доходы корпораций и других юридических лиц. Взимается на всей территории Испании, за исключением Страны Басков и Наварры, что подразумевает собой попадание под данный налог также Балеарских и Канарских островов, Сеуты и Мелильи. В Испании составляет 25% (с возможностью льготного налогообложения по ставке 20% и 15%), в Стране Басков – 28% и в Наварре – 30%.

Субъектом данного налога являются все виды учреждений, независимо от формы или названия, если они имеют статус юридического лица, за исключением гражданских обществ. Они включают, среди прочего:

  • Коммерческие корпорации: акционерные общества, общества с ограниченной ответственностью, трудовые коллективы и так далее.
  • Государственные компании на разных уровнях.
  • Кооперативы и сельскохозяйственные компании.
  • Индивидуальные предприниматели.
  • Европейские экономические сообщества.
  • Ассоциации, фонды и учреждения всех видов, как государственных, так и частных.

На региональном уровне

4. Налог на экономические операции (OS)

Данным налогом облагаются различные экономические операции, такие как написание договора о создании компании, увеличение и уменьшение капитала, слияние, разделение и ликвидация компаний, также изменение адреса головного офиса компании.

5. Налог на переход собственности (ITP)

Данный налог взимается при возмездной передаче имущества, такой как продажа транспортного средства между частными лицами, продажа земли или жилых помещений. Им облагаются все те операции, которые не подпали под действие НДС. Ставка налога устанавливается индивидуально каждой автономией Испании. В 2013 году ITP в Испании уплачивался по ставкам от 6 до 11% по сделкам с недвижимом имуществом на вторичном рынке. Расчет шел от цены, указанной в официальном нотариальном акте купли-продажи. При оформлении сделок купли-продажи транспортных средств, расчет налога производится по ставке 4% от рыночной стоимости авто или мото (налоговые службы при расчете суммы налога к уплате пользуются ежегодно обновляемыми справочниками рыночных цен).

6. Налог на юридические задокументированные акты (AJD)

Данным налогом облагаются нотариально заваренные документы. Этот налог включает в себя фиксированную и переменную ставку:

  • Фиксированной ставкой облагаются документы которые должны быть составлены на гербовой бумаге.
  • Переменной ставкой облагаются акты в которых объектом является денежная сумма или ценная вещь, которая должна быть зарегистрированная в Реестре Недвижимости, Торговом или Промышленном Реестрах.

Данный налог на документальное оформление юридических актов составляет 0.5% от стоимости, указанной в эскритуре, уплачивается через банк.

Либо установленная квота: 0,15 и 0,30 центов.

На местном уровне

7. Налог с физических лиц на недвижимое имущество (IBI)

Данным налогом облагается право собственности на недвижимое имущество сельских и городских природных объектов, также пользование и административная концессия. Сбором занимаются власти на государственном и местном уровнях. Данный налог является объективным, так как налоговая ставка зависит от площади и качества жилья, учитываются также такие факторы как месторасположение, отдаленность от культурных центров и достопримечательностей. Выплачивается раз в год по ставке от 0,50 до 2% от кадастровой стоимости жилья в зависимости от муниципалитета, на территории которого находится объект.

За квартиру в среднем придётся уплатить от 100 до 500 € в год, за виллу – от 300 до 2000 € в год.

8. Налог с частных лиц на транспортные средства (Impuestos obre Vehículos de Tracción Mecánica)

Прямой налог, сбором и распределением которого полностью занимается местное управление. Это налог на владение автотранспортными средствами, пригодными для езды по дорогам общего пользования, без относительно его класса и категории. Считаются пригодными те транспортные средства, которые зарегистрированы в соответствующих государственных реестрах. Плательщиком данного налога является собственник транспортного средства. В среднем 90-150 евро в год за автомобиль.

Данным налогом не облагаются:

  • Автобусы
  • Грузовые автомобили
  • Тракторы
  • Прицепы и полуприцепы
  • Велосипеды и мотоциклы

9. Налог на экономическую деятельность(IAE)

Данным налогом облагается экономическая деятельность, как физических, так и юридических лиц. В отличие от других налогов, сумма выплат не зависит от баланса активов. Данный налог является прямым, обязательным, пропорциональным и реальным.

Налогом на экономическую деятельность облагается результат профессионально, экономической и творческой деятельности. Исключением из данных видов деятельности является сельскохозяйственная деятельность, животноводство, рыболовство и лесное хозяйство.

Освобождаются от уплаты данного налога:

  • Административные органы автономий.
  • Предприниматели в течение первых 2 лет своей деятельности.
  • Предприниматели, нетто-оборот которых не превышает 1 миллиона евро.
  • Публичные образования, занимающиеся научными исследованиями, и финансируемые из государственного бюджета.
  • Испанский Красный Крест
  • Испанские порты
  • Ассоциаций и учреждений для инвалидов.

Есть также бонусы в размере 50% в Сеуте и Мелилье, 50% для осуществления профессиональной деятельности в течение пяти лет начиная со второго года.

10. Налог на строительство, реконструкцию и организацию работ (ICIO)

Данный налог является косвенным налогом, взимается на уровне муниципалитетов. Плательщиками данного налога являются физические и юридические лица, которые владеют зданиями, сооружениями или ведут реконструкции и ремонтные работы, также физические и юридические лица, которые не являются собственниками, но несут расходы по строительству и реконструкции. Уплатить данный налог нужно в течение 30 рабочих дней после начала работ.

Сумма налога рассчитывается исходя из фактической стоимости работ. Налоговая ставка составляет 4% от этой стоимости.

В стоимость работ не входит Налог на Добавленную Стоимость, другие аналогичные налоги и сборы, другие сборы местных администраций, также зарплата работников. Освобождены от данного налога только некоторые органы и учреждения.

11. Налог на прирост стоимости городских земель (IIVTNU).

Данный налог взимается, если происходит увеличение стоимости недвижимости.Это прямой налог, взимается с физических лиц.

Данный налог взимается, если:

  • Продается квартира, дом или земля городского характера.
  • Приобретается квартира, комната или земля путем дарения или наследования.
  • Если устанавливается право владения и распоряжения на квартиру, дом или землю.

Субъектами данного налога являются:

  • Лицо, отчуждающее имущество или право владения и распоряжения данным имуществом.
  • Грантополучатели или люди, которые получили имущество безвозмездно.
  • Наследники.

Налог подлежит уплате местным муниципальным властям и платится за рост стоимости городской недвижимости. Данный налог взимается не всеми муниципалитетами, и часто с покупателем достигается соглашение об его уплате.

Список стран, с которыми у Испании заключен договор об исключении двойного налогообложения:

Аргентина, Австралия, Австрия, Бельгия, Боливия, Бразилия, Болгария, Венгрия, Великобритания, Германия, Голландия, Дания, Ирландия, Италия, Индия, Канада, Китай, Корея, Люксембург, Марокко, Мексика, Норвегия, Польша, Португалия, Румыния, Россия и другие страны бывшего СССР.

Налоги с нерезидентов в Испании.

Все нерезиденты в Испании платят:

  • НДС (IVA)
  • Налог на переход собственности (ITP)
  • Налог на юридические задокументированные акты (AJD)
  • Налог на автомобили (Impuestos sobre Vehículos de Tracción Mecánica) и на недвижимость (IBI) на общих основаниях.

Нерезиденты из стран, с которыми у Испании нет конвенции об исключении двойного налогообложения, либо лица, не представившие справки о том, что они не являются резидентами, платят налоги как резиденты.

Банки на территории Испании уполномочены:

  • Удерживать с нерезидентов в Испании 21% от процентов, полученных по текущим, сберегательным и депозитным счетам.
  • Удерживать с нерезидентов в Испании 21% от доходов, полученных по операциям со страховками и 21% от операций купли-продажи Инвестиционных фондов и акций.

Нерезиденты из стран, с которыми у Испании есть конвенция об исключении двойного налогообложения и предоставившие справки или декларацию о нерезидентности, не подвергаются вышеупомянутым удержаниям со стороны банков и платят подоходный налог вместе с налогом на имущество нерезидентов по упрощенной форме и символическим ставкам.

Теперь самые популярные статьи о жизни в Испании и полезные лайфхаки от инсайдеров вы сможете прочитать на нашей странице в «Яндекс.Дзен». Подписывайтесь!

Центр услуг в Испании

Центр услуг «Испания по-русски» – это полный комплекс профессиональных услуг в сфере открытия или покупки готового бизнеса в Испании. Исследования рынка, получение лицензий, регистрация юр.лица, аудит.

Налоги на бизнес в Испании: налог на прибыль, налог на дивиденды, НДС и др.

Поделитесь статьей

Налоги в Испании для юридических лиц

Испания – одна из самых лояльных европейских стран в вопросах ведения бизнеса иностранцами. Действующие нормы законодательства позволяют владеть коммерческой недвижимостью и получать от нее прибыль резидентам (индивидуальным предпринимателям) и юридическим лицам различных форм собственности (учредителями которых могут быть как резиденты, так и нерезиденты страны).

Соответственно, говоря о налогообложении коммерческой недвижимости в Испании, в обязательном порядке необходимо упомянуть налоги не только юридических лиц, но и физических.

НалогиЮридические лицаИндивидуальные предприниматели (Autónomo)Физические лица
РезидентыНерезиденты
Налог на прибыль
(Impuesto sobre Sociedades)
Налог на экономическую деятельность
(Impuesto sobre Actividades Económicas)
Налог на доходы физических лиц
(Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas – IRPF)
Налог на доходы нерезидентов
(Impuesto sobre la Renta de No Residentes (IRNR))
Налог на недвижимое имущество
(Impuesto sobre Bienes Inmuebles (IBI))
Налог на прирост стоимости земель городского назначения
(Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana (IIVTNU))
Налог на операции с уставным капиталом
(Impuesto sobre Operaciones Societarias (OS))
Налог на передачу собственности
(Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO))
Налог на документированные юридические акты
(Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD))
НДС
(IVA)

Налог на прибыль в Испании – Impuesto sobre Sociedades

Налог на прибыль в Испании нередко называют корпоративным налогом. Он относится к классу прямых налогов, а его плательщиками выступают все зарегистрированные на территории Испании коммерческие компании (S.L., S.A., S.L.N.E., S.L.U. и т.д.) и некоторые иные формы юридических лиц.

Независимо от того, как завершился год для компании (с прибылью, с убытком, либо экономическая деятельность и вовсе была приостановлена), декларация по налогу на прибыль должна быть представлена в налоговые органы в обязательном порядке.

Отчетный налоговый период совпадает с календарным годом, т.е. начинается 1 января и заканчивается 31 декабря.

Согласно налоговому календарю, расчет по налогу производится в июле месяце года, следующего за отчетным. Собственно, уплата налога на прибыль в Испании и отправка годовой отчетности в Торговый реестр (Registro Mercantil) знаменует закрытие отчетного периода.

Законом предусмотрены вычеты и льготы, которые необходимо применять при расчете налога на прибыль в Испании. Также разрешено компенсировать убытки за счет прибыли будущих лет. Однако следует помнить, что далеко не все расходы разрешено учитывать при исчислении налога. Штрафы за административные или уголовные правонарушения, санкции и расходы, связанные с офшорной деятельностью, ни в коем случае не могут уменьшать налогооблагаемую базу.

На сегодняшний день в Испании действует несколько ставок по налогу на прибыль. Новые, только что зарегистрированные компании, первые два года прибыльной деятельности применяют ставку 15%. Общая ставка налога составляет 25%, а некоторые ассоциации, фонды и кооперативы применяют особые ставки от 10 до 20%.

Налог на экономическую деятельность в Испании – Impuesto sobre Actividades Económicas

Этот муниципальный налог затрагивает всех успешных предпринимателей и юридических лиц, ведущих экономическую, профессиональную или артистическую деятельность в Испании. Как и налог на прибыль, налог на экономическую деятельность является прямым налогом и рассчитывается и уплачивается один раз в год.

В то время как в реестре налога на экономическую деятельность обязаны быть зарегистрированы все компании и индивидуальные предприниматели, подавать декларацию и, соответственно, уплачивать налог в бюджет будут лишь те, чей нетто-доход (поступления по фактурам) превышают 1 млн. €, да и то, лишь начиная с третьего года деятельности.

Расчет налога достаточно сложен, ставки варьируются в зависимости от типа экономической деятельности, общей площади коммерческих помещений, размера муниципалитета (учитывается количество населения), числа наемных работников фирмы или предпринимателя и некоторых иных переменных. Итоговая сумма может составлять от нескольких сотен до нескольких тысяч евро.

Налог на доходы физических лиц Испании – Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas / IRPF

Налог на доходы физических лиц в Испании – аналог налога на прибыль, действующего в отношении юридических лиц. В случае коммерческой недвижимости, этот налог выплачивают:

  • физические лица-резиденты, зарегистрированные в качестве индивидуальных предпринимателей, владеющие коммерческой недвижимостью, сдающие ее в аренду и получающие прибыль;
  • физические лица-резиденты, являющиеся учредителями или соучредителями испанской компании и получающие дивиденды.

Доходы от сдачи коммерческой недвижимости в аренду в Испании

В Испании налог на доходы физических лиц или подоходный налог рассчитывается по прогрессивной шкале, при этом часть сборов от налогов перечисляется в госбюджет, а часть остается в бюджете автономии, на территории которой ведет свою деятельность предприниматель или коммерческая фирма. Действующие ставки отличаются от региона к региону. О выборе региона и побережья для покупки недвижимости в Испании вы можете прочитать здесь.

На диаграмме видно, как глубоко запускают налоговые органы руку в карман своих налогоплательщиков. Красным обозначены минимальные ставки налога в каждом регионе, синим – максимальные.

В Каталонии действуют следующие ставки по налогу на доходы физических лиц:

Налогооблагаемая база (до, €)Фиксированная квота, €Остаток налогооблагаемой базы (до, €)Государственная ставка, %
0,000,0012.450,009,50
12.450,001.182,757.750,0012,00
20.200,002.112,7515.000,0015,00
35.200,004.362,7524.800,0018,50
60.000,008.950,75И более22,50
Налогооблагаемая база (до, €)Фиксированная квота, €Остаток налогооблагаемой базы (до, €)Ставка Каталонии, %
0,000,0017.707,2012,00
17.707,202.124,8615.300,0014,00
33.007,204.266,8620.400,0018,50
53.407,208.040,8666.593,0021,50
20.000,2022.358,3655.000,0023,50
175.000,2035.283,36И более25,50

НДФЛ в Испании рассчитывается с учетом личных и семейных необлагаемых минимумов, вычетов и льгот, установленных как на общегосударственном уровне, так и на уровне региона.

Налоги на дивиденды в Испании

Владелец или совладелец любой испанской компании, получающий по итогам года определенную сумму дивидендов, обязан уплатить в бюджет Испании налог на доходы. Как и в вышеописанном случае, налог на дивиденды в Испании рассчитывается по прогрессивной шкале, а вся сумма налогового сбора делится между государством и автономией.

Общая ставка налога на дивиденды в Испании, включающая государственную квоту и квоту автономии, рассчитывается исходя из налогооблагаемой базы:

От 6 000 до 50 000 € – 21%

От 50 000 € и выше – 23%

Начисление и уплата налога на дивиденды в Испании проводится у источника выплаты, т.е. самой компанией, выплачивающей дивиденды своим соучредителям или совладельцам.

Налоговая кампания по IRPF проходит ежегодно с апреля по июнь. Итоговая сумма декларации может быть как «к уплате», так и «к возврату». Окончательный расчет ведется через банковский счет физлица.

Налог на доходы нерезидентов в Испании – Impuesto sobre la Renta de No Residentes, далее / IRNR

Физические лица не вправе заниматься сдачей в аренду коммерческой недвижимости, т.к. этот тип операций предполагает учет НДС. Соответственно, чтобы вести подобную деятельность, физическое лицо должно либо встать на учет в налоговых органах Испании в качестве индивидуального предпринимателя, либо учредить фирму.

Нерезидентам доступен лишь второй способ, т.к. первый предполагает наличие вида на жительство в Испании с правом на работу. (Сразу оговоримся, что на жилую недвижимость это требование не распространяется.)

Нерезидент, учредивший фирму, имеет право на получение дивидендов. Ставка IRNR на доходы, полученных от участия в уставном капитале одной или нескольких испанских компаний составляет 19%.

Налог на недвижимое имущество в Испании – Impuesto sobre Bienes Inmuebles / IBI

Этот налог обязаны выплачивать абсолютно все владельцы недвижимого имущества на территории Испании независимо от формы собственности. Т.е. плательщиками годового налога на коммерческую недвижимость могут выступать как юридические лица, так и физические лица – резиденты и нерезиденты.

При расчете налога учитывается лишь кадастровая стоимость объекта. Ставка налога устанавливается каждым муниципалитетом самостоятельно в рамках утвержденных на государственном уровне минимума и максимума. Начисляется и уплачивается налог на недвижимость в Испании один раз в год, в период с августа по октябрь. Налогоплательщиком является физическое или юридическое лицо, зарегистрированное в качестве владельца в Реестре собственности (Registro de Propiedad) на 1 января отчетного года.

Налог на прирост стоимости земель городского назначения – Impuesto sobre el Incremento de Valor de los Terrenos de Naturaleza Urbana / IIVTNU

Чаще всего используется короткое название этого налога в Испании – Plusvalía. Если имеет место прирост стоимости земли, согласно данным кадастра относящейся к категории “urbana”, за период между покупкой и продажей, то начисляется этот налог.

Кадастровая стоимость объекта недвижимого имущества (в т.ч. коммерческой недвижимости) рассчитывается как сумма стоимости земли и стоимости сооружения. Все данные отражаются в квитанции налога на недвижимое имущество, описанного выше. Для расчета Plusvalía берется только кадастровая стоимость земельного участка, к которой применяются коэффициенты, утвержденные на уровне муниципалитета.

Т.е. в случае продажи коммерческой недвижимости продавец должен заплатить налог, если по итогам сделки он получит прибыль. Если объект продается в убыток бывшему владельцу, налог не платится.

Налог на операции с уставным капиталом Испании – Impuesto sobre Operaciones Societarias / OS

Любое изменение уставного капитала компании, включая компании, занимающиеся коммерческой недвижимостью, подразумевает уплату данного налога. Под изменением понимается первоначальное внесение капитала, его последующее увеличение или уменьшение, а также слияние, разделение и расформирование.

Налог на передачу собственности в Испании – Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales Onerosas (TPO)

Налогом на передачу собственности в Испании облагаются сделки с недвижимостью, совершаемые на вторичном рынке, когда продавцом выступает частное лицо, т.е. когда учет НДС невозможен. Также под этот налог подпадает определенный ряд сделок, в которых обе стороны являются юридическими лицами.

Если покупателем коммерческой недвижимости выступает предприниматель или юридическое лицо, ведущие учет НДС, необходимо быть очень внимательными при заключении сделок с TPO, т.к. взаимозачет по налогу (в отличие от того же НДС) невозможен. Подробнее о налогах на недвижимость в Испании вы можете прочитать здесь.

Налог на документированные юридические акты в Испании – Impuesto sobre Actos Jurídicos Documentados (AJD)

Под документированными юридическими актами понимаются документы, оформляемые в нотариальном порядке: купчие, договоры банковской ипотеки, нотариальные свидетельства и акты (например, о завершенном строительстве) и т.д.

НДС в Испании – Impuesto sobre el Valor Añadido / IVA

НДС в Испании – главный косвенный налог, действующий на всей территории страны, за исключением Канарских островов, Сеуты и Мелильи. НДС в Испании облагаются сделки по покупке новой недвижимости, некоторые сделки купли-продажи недвижимости на вторичном рынке, когда продавцом и покупателем выступают предприниматели и/или юридические лица, а также сдача коммерческой недвижимости в аренду. Действующая основная ставка НДС в Испании составляет 21%.

Если основной деятельностью предпринимателя или компании является сдача коммерческой недвижимости в аренду, НДС выделяется отдельной строкой в каждой фактуре, выставленной на имя арендатора.

В налоговые органы декларации НДС подаются ежеквартально нарастающим итогом, годовая декларация подается одновременно с декларацией на четвертый квартал. Окончательный взаимозачет сумм НДС к уплате и к возврату производится при подаче годовой декларации в январе месяце года, следующего за отчетным. Если в годовой декларации начислена сумма к возврату, то деньги на расчетный счет компании поступят в период с марта по июнь.

Для новых, только что созданных компаний, предусмотрена возможность ежемесячного декларирования и взаимозачета НДС. Это делается с целью поддержания нового бизнеса, обычно несущего большие затраты на первоначальном этапе развития.

О покупке готового бизнеса в Испании читайте в статье «Готовый бизнес в Барселоне: куда выгодно инвестировать».

А том, как отрыть бизнес иностранцу в Испании читайте здесь.

Информацию об услугах компании Estate Barcelona вы можете получить на странице «Инвестиции в недвижимость Испании».

Добавить комментарий